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精品论文 参考文献 试析国库集中支付制度的改革 陈 杰（郑州煤炭高级技工学校 河南 郑州 451150） 中图分类号：F812.4文献标识码：A 我国的财政国库集中支付制度是政府将所有的财政性资金集中于国库单一账户，预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位首先提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人而收入直接缴入国库或财政专户的制度。国库集中支付的基础是国库单一账户体系，同时依托健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统完成。我国实施国库集中支付制度改革是基于一定的社会经济背景和现实需要。传统的财政性资金运作方式是通过预算单位设立多重账户分散进行，这样的方式越来越不适应当前公共财政发展的要求，其弊端也凸显出来：财政资金管理分散，收支信息反馈缓慢，使用效率较低；财政资金活动透明度不高，易发生腐败现象。国库集中支付制度则从根本上克服了传统财政性资金运作方式的弊端，以国库单一账户为基础，以国库集中收付的方式保障财政收入及时、足额入库，可以有效避免拖欠和挤占现象的发生，有利于提高财政资金的利用效率和财政宏观调控能力；通过此种方式，财务管理更加规范，不仅可以提高会计信息质量并强化政府监督管理职能，也有利于防止腐败现象的产生和蔓延。 一、从实施现状看国库集中支付制度改革的关键所在 (一)总体目标和基本原则 传统财政性资金运作方式存在着预算执行的运行控制不规范、预算执行的信息无法及时反应出来、现金管理效率低、不利于加强监督，甚至会导致腐败现象的发生等弊端。一些发达国家早在20世纪50年代就已经进行了国库改革，通过对国内外的研究发现，国库集中支付制度是有效保管财政资产和负债、管理财政资金的制度。 我国国库集中支付制度改革的基本思路和目标是借鉴国际经验的同时充分结合中国国情，建立以单一账户体系为基础，以集中收付财政资金的缴拨方式为主要形式的现代国库管理制度。因此，在改革中须坚持以下原则：规范管理、加强监督、增加透明度、方便用款、分步实施。改革后的国库集中支付制度有“三个不变”：预算单位是预算执行的主体，其地位不变；预算单位的资金使用权限不变；预算单位的财务管理和会计核算权限不变。在改革中，各预算单位和财务人员应充分认识此项制度的重要性，增强工作的积极性。 (二)国库单一账户体系 国库集中支付制度体系包含了五类账户，统称为国库单一账户体系：1、国库单一账户，在中国人民银行开设，用以核算预算资金和专项建设基金等，将用于保留和核算所有的财政性资金。2、零余额账户，在财政部门以及预算单位开设，用以清平资金，为方便支付和清算服务。3、小额资金账户，由有关单位开设，满足小额支出的便捷。4、预算外专户，随着预算改革将逐渐弱化最后取消。5、特设过渡性专户，主要用于管理政策性银行内封闭运行的资金。 (三)收入收缴程序及支付 以往的收入缴库方式有三种：就地缴库、集中缴库和自收汇缴。后两种方式均没立过渡账户，存在诸多问题，改革后的缴库方式主要有就地缴库和集中汇缴两种。集中汇缴要在当日进入国库单一账户，不允许保留超过一天。 以往的支付方式可分为公务员工资支出、大宗购买支出、零星支出和体制性的转移支出。改革后，财政资金的支付主要有财政直接支付和财政授权支付两种。财政直接支付是由财政直接开支付令，把资金直接支付给商品和劳务供应商或下级财政部门和预算部门，工资和购买支出直接支付给供货商，转移支出直接支付到下级财政部门。其程序是，部门首先做好预算。需要支付时，财政部门考察资金使用计划和预算部门的管理权限以及支付执行机构的再审核，把支付令开到某家代理银行，由银行完成付款，大额支付当时清平，其余则在每天营业终了时通过国库单一账户清平。财政授权支付主要是小额的、日常性的支出，其基本程序是根据年初预算、资金使用计划，由代理银行向预算部门、单位进行支付。 二、国库集中支付制度改革中存在的问题 (一)预算管理体制不够完善 1.预算改革不同步，财政资金不集中。预算科目的设置是预算编制、审批、执行、决策与评估的基础，我国原有的预算科目已经不适应市场经济下公共财政框架的要求，加上我国的部门预算还没有完全铺开，部分单位和地区在预算项目中填报不够完全，这就使得财政部门不能对每一项资金的流向实行有效的监控。加上部门预算编制不够细化、全面，预算部门批复较晚等问题，往往会造成财政资金使用上的混乱，不利于财政资金的宏观凋控。另外，虽然目前我国的财政部门基本实现了国库集中支付，但多数地方财政资金仍分为预算内资金和预算外资金，并未全部集中到国库部门，这样的方式使得