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精品论文 参考文献 财产清查结果的实务处理 吴秋霞/牡丹江新闻传媒集团有限公司 《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。”财产清查的结果，必须按国家有关财务制度的规定，严肃认真地予以处理。财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损和变质或超储、积压等问题，需要认真核对数字，按规定的程序上报批准后处理；对于长期不清或有争执的债权、债务，也需要核准数额上报，待批准后处理。其具体步骤如下： 一、核准数字，查明原因 根据清查情况，编制全部清查结果的实存账存对比表，对各项差异产生的原因进行分析，明确经济责任，据实提出处理意见，呈报有关领导和部门批准。对于债权债务在核对过程中出现的争议问题，需要及时组织清理；对于超储积压物资应该及时提出处理方案。 二、调整账簿，做到账实相符 在核准数字，查明原因的基础上，根据实存账存对比表编制记账凭证，并据以登记账簿，使各项财产物资做到账实相符。在做好以上调整账簿工作后，即可将所编制的财产盈亏报告单和所撰写的文字说明，一并报送有关领导和部门批准。 三、经批准，进行账务处理 当有关领导部门对所呈报的财产清查结果提出处理意见后，应严格按批复意见进行账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成的损失。 为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置和运用 待处理财产损溢科目。各项待处理财产物资的盘盈净值，在批准前记入该科目的贷方，批准后结转已批准处理财产物资的盘盈数登记在该科目的借方，该科目的贷方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘盈数；各项待处理财产物资的盘亏及毁损净值，在批准前记入该科目的借方，批准后结转已批准处理财产物资的盘亏及毁损数并登记在该科目的贷方，该科目的借方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘亏及毁损。为分别反映和监督企业固定资产和流动资产的盈亏情况，应开设待处理财产损溢——待处理固定资产损溢和待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢两个二级明细分类科目进行核算。 第一，财产物资盘盈的核算 在各项财产物资、货币资金的保管过程中，由于管理制度不健全、计量不准确等原因发生实物数字大于账面数字的情况为盘盈。 （一）流动资产盘盈的核算 1.现金的盘盈。 例：某企业在现金清查中，发现多余现金150元。经核查，原因不明，经批准转作营业外收入。 （1）在批准前，根据现金盘点报告表所确定现金的盘盈数字，编制如下会计分录： 借：库存现金150 贷：待处理财产损溢150 （2）在批准后，根据查明的原因予以转账，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢150 贷：营业外收入150 2.材料的盘盈。 例：某企业在财产清查中，盘盈钢材5吨，价值15000元。经核查，该项盘盈系计量仪器不准所致，经批准作冲减管理费用处理。 （1）在批准前，根据实存账存对比表所确定的材料盘盈数字，编制如下会计分录： 借：原材料15 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢15 000 （2）在批准后，根据批准意见予以转账，应编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢15 000 贷：管理费用15 000 （二）固定资产盘盈的核算 例：某企业在年末进行财产清查，发现账外机器一台，估计原值25 000元，八成新。经批准，应将固定资产盘盈的净值列作营业外收入。 （1）在批准前，根据实存账存对比表所确定固定资产的盘盈数字，编制如下会计分录： 借：固定资产25 000 贷：累计折旧5000 　　待处理财产损溢17000 （2）在批准后，根据批准意见予以转账，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢17 000 贷：营业外收入17 000 第二，流动资产褪亏或毁损的账务处理 企业在财产清查中发现，财产物资由于管理不善、非常损失等原因造成的实物数字小于账面数字的情况为盘亏或毁损。 （一）流动资产盘亏或毁损的核算 1.