企业重组兼并的税收筹划PPT.ppt

现在来看企业可以获得的直接经济利益： 1、增值税进项税额16.73万元可在当期抵扣，从而少缴增值税16.73万元，这使得当期税后利润增加11.21万元。换一个角度看，如果将这16.73万元作为固定资产改良支出计入递延资产或固定资产原值，虽然在以后可逐渐收回，也尽管因摊销或折旧而少缴企业所得税15.52万元，但毕竟损失了11.21万元，这是不争的事实。 2、少缴城市维护建设税和教育费附加1.67万元，从而使得税后利润增加1.12万元。 3、该大修理费在当期直接扣除，企业所得税33.21万元将滞后缴纳，与上述两个方面所获得的税后利润一道，构成了企业的一笔无息贷款。 第一节 成本费用的税收调整理 企业还可能获得的好处有： 1、随着我国内外资企业所得税法的统一，《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）（“以下简称《所得税法》”）规定2008年企业所得税税税率降低为25%，税率的下降无疑会给该企业带来一笔可观的额外收益，也就是说将节约企业所得税支出。 2、正是有大修理费用在当期扣除所创造的良好条件，为通过捐赠和核销符合坏账条件的坏账，以及将积压报废存货及时报损等方式进行筹划提供了可能。 第一节 成本费用的税收调整理 需要特别说明的是： 1、此例5.38万元的配件在一年度更换，以不会给目前的生产经营带来严重负面影响为前提。如果不更换会给生产经营带来较大障碍，可能会得不偿失，那么这种筹划就是失败的。所以企业在进行这方面筹划时，一定要从生产经营的角度，权衡利弊得失，然后作出决定。 2、建筑物或构筑物的修缮、装饰与修理有着本质区别，不能混为一谈，建筑物或构筑物修缮、装饰所用材料的进项税额不得抵扣。 第一节 成本费用的税收调整理 一、销售收入的控制 在会计实务中，由于不同企业的营业活动各有特色，于是对不同的交易存在不同的处理办法。因此，现行会计制度对于营业收入的确认按照货款的结算方式的不同而分别确定。比如：在交款提货销售的情况下，如货款已收到，发票帐单和提货单已交给买方，无论商品、产品是否发出，都作为收入的实现；采用预收货款销售的商品、产品，在商品、产品发出时作为收入的实现；采用分期收款结算方式销售商品的，按合同约定收款日期作为收入的实现；长期劳务交易以合同约定一次或分次结算作为收入的实现等等。 第二节 收入与收益的控制 第二节 收入与收益的控制 企业在利用公允的会计方法或财务准则设定适当的收入时点进行税收筹划时，应注意尽量将收入的实现安排在纳税期初，接近期末的收入，应设法把它推迟到下个纳税期的期初，这样，可以抑减当期的收入，从而，减轻当期企业所得税的税负，起到延迟纳税的作用，而且，把收入安排在一个纳税期间的期初，还可以充分利用销售商品、产品而向买方收取的增值税，提高经济效益。同时，如在纳税期末时购入存货，增加当期进项税额，适当安排支出，也可以起到延迟缴纳所得税和增值税的作用，特别是购入存货如能先验收入库，后付款，使更多的货币资金留在企业的资金循环体内，税收筹划的效果就更明显、有效。 第二节 收入与收益的控制 二、利润或收益的控制 （一）利用税收优惠政策控制所得实现时间 这种税收筹划的方法原理就是要尽量把利润提前或集中于减免税期，而把亏损或支出推迟于征税期，或把所得规划在亏损年度实现以达到盈亏互抵。要把利润提前或集中到减免税期，将前面讲到的成本费用调整法作反向操作即可。即尽量缩小减免税期的成本、费用。 第二节 收入与收益的控制 如在物价持续上涨时，采用先进先出法进行存货的计价，这样就会高估当期利润，高估期末存货价值；又如在选择折旧方法时，尽量不选用加速折旧的方法，做到减免税期少提折旧计入成本；再如，在费用的分摊方面，对于本应负担的，在以后才发生的费用，数额较小的，可以不预提计入成本，而对于减免税期发生的，应由以后负担的费用应尽可能的通过待摊费用核算，分期计入成本；对于各种需要摊销的无形资产、递延资产，应尽量将其摊销期延长到减免期以后；在减免税期应尽可能少建或者不建立准备金制度，待以后发生时，直接计入成本，这些作法，都可以使企业的利润提前或集中到减免税期。当然，不管是提前还是延后，都要以遵循税法为前提，在税法规定的期间内进行策划。 第二节 收入与收益的控制 （二）控制所得额以合法降低累进税率，达到减轻税负的目的 《所得税法》规定2008年1月1日后企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，因此企业所得税法中的实际累进税率仍然保留，控制所得额合法降低税率的途径仍然存在。 第二节 收入与收益的控制 三、转让定价的税收筹划 （一）转让定价的概念和前提 转让定