支出循环的审计PPT.ppt

* * 第十三章 支出循环的实质性测试 第一节 存货的实质性测试 利润操纵手段： 不恰当核算特殊交易（债务重组、关联交易） 滥用会计政策及会计估计变更 错误确认费用及负债 资产造假 存货审计要解决什么问题——审计目标 存货审计主要证实管理当局对存货作出以下各项认定： （1）存在——记录的存货是存在的； （2）完整性——所有的存货都已经得到了记录； （3）所有权——对记录存货的拥有所有权； （四）计价——陈述的存货计价基础是适当的，在前后各会计期间是一致的，在存货计价时己考虑了存货的状态；(发出存货的计量方法，期末存货的计量，存货跌价准备) （五）列报与披露——所有存货都己在会计报表中进行了适当的分类、描述和披露。 （一）取得或编制存货明细表并与存货明细账、总账核对 （二）运用分析程序的方法检查存货总体的合理性： 有无重大非预期变化 比率分析478：毛利率，存货周转率，存货销售天数，存货与流动资产的比率 5、存货监盘程序481 （1）参与存货实地盘点前的规划 （2）进行存货盘点问卷调查 （3）实地观察与抽点 （4）撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿 6、检查存货的所有权，计价 第四节 流动负债与经营性费用的实质性测试 低估负债 虚减费用 应付账款审计 审计目标 存在性，记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当 重点查明应付账款的漏记、低估 对应付账款审查的目标不应包括(??? )。A．确定应付账款的存在性B．确定应付账款记录的完整性C．确定应付账款在财务报表反映的适当性D．确定应付账款的付款期?  对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是(??? )。A．确定应付账款期末余额变动合理性B．审查有无漏记的应付账款C．查明应付账款期末余额的实有额和真实性D．为了调节应付账款?  对应付账款进行分析程序（重要的程序，目的发现低估） （1）比较应付账款本期与上期的余额，分析其波动原因； （2）计算逾期应付账款占全部应付账款的比重，与上期数比较，调查、分析长期挂帐的应付账款，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润； （3）计算应付账款对购货总额的比例、应付账款对流动负债的比率，应付账款周转率，并与前期对比，评价应付账款的总体合理性； （4）利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增加变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。 函证应付账款 注意：函证应付账款不属于强制性程序 债权人会主动询证 购货发票，运输单外部证据取得来证实 （1）需要对应付账款进行函证的情况 控制风险较高 某应付账款账户金额较大 被审计单位处于经济困难阶段 （2）函证样本： ①余额较大的供货单位； ②重要的供应商，即使余额为零；（低估） ③未寄送对帐单的供应商； ④异常交易的债权人（账龄较长，上年度供货商本年度没有，或没有按月寄送对账单的）。 *