贷款和贴现业务处理PPT.ppt

活动步骤2．收取利息。 6月20日结息,经办人员应编制特种转账借、贷方传票或贷款利息清单(如图表6－1－8所示)，与6月21日将相关信息录入操作系统办理转账。会计分录为： 借：活期存款——汇源电子有限公司 3 650 .00 贷：利息收入——贷款利息收入户 3 650 .00 8月12 到期还贷收息时会计分录为 借：活期存款——汇源电子有限公司 4 745 .00 贷：利息收入——贷款利息收入户 4 745 .00 一联特种转账借方传票加盖转讫章后作为支款通知交借款人。 活动步骤3．后续处理。 银行经办人员在相关凭证上分别加盖转讫章和经办人员名章后作为办理业务的凭证与其他凭证一并装订保管。 （二）利随本清 活动步骤1．计算利息。 贷款利息=本金×存期×利率 =500 000 .00×92×6．57％÷360 ＝8 395 . 00(元) 活动步骤2．账务处理。 借：活期存款——汇源电子有限公司 8 395 .00 贷：利息收入——贷款利息收入户 8 395 .00 步骤3．凭证打印、后续处理。 四、活动练习 模拟银行辽金支行于2012年3月12日向黎明电器厂发放一笔短期贷款．金额为500 000 .00元，期限为3个月，年利率为6．57％．该企业于7月2日归还。逾期利率为0.5‰。 要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行定期结息和利随本清两种相应业务的处理，包括凭证审核、业务录入、凭证盖章与凭证处理。 五、分析思考题： 1. 贷款业务发放和收回的主要风险有哪些？应如何防范？ 2. 定期结息和利随本清的不同点。 3.贷款利息处理过程中有哪些风险点？应如何防范？ 4.贷款利息核算的活动流程。 六、补充阅读 贷款损失准备 （一）不良贷款的分类与认定 1.“一逾两呆”分类法对不良贷款的分类与认定 “一逾两呆”的分类方法主要依据借款人的还款状况，以贷款期限作为其主要划分标准。 2.五级分类对不良贷款的分类与认定 （二）贷款损失准备的提取范围 贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，包括：贷款(含抵押、质押、保证等贷款)、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。银行不承担风险和还款责任的委托贷款和代理贷款不计提。制度规定，贷款损失准备金计提不足的金融企业不得进行利润分配。 （三）贷款损失准备金的种类及提取方法 1.贷款损失准备种类 （1）一般准备 是根据全部贷款余额的一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。 （2）专项准备 是指根据《贷款风险分类指导原则》，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。 （3）特种准备 指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。 2.贷款损失准备金提取 大多数国家要求商业银行同时计提普通呆账准备金和专项呆账准备金。贷款损失准备由银行总行统一计提。我国《金融企业会计制度》要求提取三种准备金，目前大部分上市银行只提取一般准备金和专项准备金。专项准备金按照贷款五级分类的结果提取，每类贷款的提取比率由商业银行自主决定，人民银行《贷款损失准备金计提指引》提出了一个参考比例如下： （1）一般准备，按季计提，纳入银行附属资本，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1％，计提时通过利润分配核算，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。 （2）专项准备，按季计提，纳入当期损益。参照比例为：对于关注类贷款，计提比例为2％；对于次级类贷款，计提比例为25％；对于可疑类贷款，计提比例为50％；对于损失类贷款，计提比例为100％。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20％。纳入当期损益。 （3） 特种准备由银行根据不同类别(如国别、行业)贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例。 贷款呆账准备金的计提 种 类 一般准备 专项准备 特种准备 按全部贷款余额的一定比例按季提取（一般不低于1％） 依照贷款风险的不同分类，按每笔贷款损失的风险程度计提的用于弥补专项损失的准备 关注类2％ 次级类 25％ 可疑类 50％ 损失类100％ （次级类和可疑类的损失准备的计提比例可以上下浮动20％ 指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。由银行根据不同国别、行业贷款的托收风险情况、风险损失概率及历史经验自行确定比例 （四）呆账的认定 1．符