财务标准_医疗系统（新）.doc

医疗卫生单位 会计核算科目、核算流程及账务处理举例 医疗卫生单位主要包括医疗卫生中心、油田总医院和龙南医院。 医疗卫生单位使用的科目 2335 内部拨入款 该科目主要核算医疗卫生单位从上级部门收到的费用性拨款、资本性拨款及内部长短期借款，该科目费用性拨款发生额月末结转到“主营业务收入”科目贷方。 5101 主营业务收入 该科目主要核算医疗卫生单位内部拨入款中的费用性拨款及医疗收入，月末将贷方余 额结转到“3151 内部利润”科目中。 4105 制造费用 该科目主要核算医疗卫生单位用于医院行政管理的各种支出。月末将借方发生额结转到“5401 主营业务成本”科目中。 4101 生产成本 该科目主要核算医疗卫生单位用于医疗业务的各种支出。月末将借方发生额结转到“5401 主营业务成本”的相关明细科目中，月末无余额。 5401 主营业务成本 该科目核算医疗卫生单位用于医院行政管理及医疗业务的所有支出，月末将借方发生额转入“3151内部利润”科目中。 3151 内部利润 该科目核算医疗卫生单位主营业务收入与主营业务成本结转后的余额。月底将主营业务收入转入该科目贷方，将主营业务成本转入该科目借方。月末余额如在借方，则为本期亏损，反之则为结余。 6、5301 营业外收入 该科目主要核算医疗卫生单位固定资产盘盈等。年末本科目余额转入“3151 内部利润”科目中。 7、5601 营业外支出 该科目主要核算医疗卫生单位固定资产盘亏、属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损的净损失以及计提的固定资产、在建工程、无形资产的减值准备等。年末本科目余额转入“3151 内部利润”科目中。 二、业务流程及主要业务处理举例 业务流程 （二）业务举例 收到上级部门拨款 借：内部存款 贷：内部拨入款----资本性拨款 内部拨入款----费用性拨款 提供医疗业务服务取得收入 借：现金（银行存款） 贷：主营业务收入----医疗收入 发生的医疗业务支出 借：生产成本----医疗支出 贷：现金 内部存款 …. 原材料等 发生的行政管理支出 借：制造费用----按成本项目设明细 贷：现金 内部存款 …. 原材料等 月末结转 （1）收入结转 借：内部拨入款 贷：主营业务收入 借：主营业务收入 贷：内部利润 （2）支出结转 借：主营业务成本 贷：制造费用 贷：生产成本 借：内部利润 贷：主营业务成本 兑换小型机具帐务处理 兑换渠道时 借：内部利润----兑换小型机具 贷：内部存款 借：内部存款 贷：内部拨入款----资本性支出 购置小型机具时 借：在建工程 贷：内部存款 完成资产时 借：固定资产 贷：在建工程 借：内部拨入款----资本性支出 贷：内部资本 坏账准备业务处理 （1）计提时： 借：生产成本----计提坏账准备 贷：坏账准备 （2）核销时： 借：坏帐准备 贷：应收帐款 转回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 存货跌价准备业务处理 （1）计提时： 借：生产成本----计提存货跌价准备 贷：存货跌价准备 （2）已计提跌价准备的存货价值又得以恢复时，按恢复增加的数额(其增加数应以补足以前入帐的减少数为限)转回： 借：存货跌价准备 贷：生产成本----计提存货跌价准备 固定资产、在建工程、无形资产减值准备业务处理 发生减值时： 借：营业外支出----计提的固定资产减值准备 ----计提的在建工程减值准备 ----计提的无形资产减值准备 贷：固定资产减值准备 在建工程减值准备 无形资产减值准备 已计提的固定资产、在建工程、无形资产价值又得以恢复，在原已计提减值准备的范围内转回： 借： 固定资产减值准备 在建工程减值准备 无形资产减值准备 贷： 营业外支出----计提的固定资产减值准备 ----计提的在建工程减值准备 ----计提的无形资产减值准备 存货盘盈、盘亏的处理 （1）盘盈时： 借： 原材料 贷：待处理财产损溢 经批准后处理： 借：待处理财产损溢 贷：生产成本 （2）盘亏时： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 经批准后处理： 借：生产成本（正常损失） 营业外支出（非正常损失）