个人所得税负所得税与社会保障税三税统筹设计的构想-中国社会学网.PDF

兰州大学掌报 (社会科学版)第39卷第 2：11／1／2011年 3月 JournalofLanzhouUniversity(SocialSciences)Vo1．39 个人所得税、负所得税与社会保障税 三税统筹设计的构想 聂佃忠 ，2 雎 国余 (1．北京大学经济学院，北京 100871；2．中共甘肃省委党校 经济学部，甘肃 兰州 730070) 内容摘要：简要介绍了负所得税的不同版本，在此基础上国内第一个提出个人所得税、负所得税 和社会保障税三税需要统筹设计，旨在解决我国社会保障的资金来源和调节我国日益严峻的收 入分配差距两个重大问题。通过实例论证 了三税如何统筹设计，以及与之有关的制度设计等。 关 键 词：个人所得税；负所得税；社会保障税；统筹设计 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 文章编号：1000—2804(2011)02—0088—06 曼 (RobertJ．Lampman)版本、托宾版本和Robert 一 、 负所得税的不同版本介绍 Theobeld版本等。其中，利普曼版本的不同之处是 “负所得税”(negativeincometax，NIT)的思 将补助标准南弗里德曼版本中的税收减免额换成最 想 由数理经济学创始人古诺 (AntoineAugustin 低生活费用；托宾的方案和弗里德曼的方案很相似， Cournot)首先用于经济学文献。 “负所得税”一词 只不过是将补助标准由税收减免额变为政府另外设 则 由C．E．Ayres首先提出 【 。白20世 纪60年代 定的税额而已；Theobeld方案与以上方案相 比有很 起， “负所得税’’历经米尔顿 ·弗里德曼 (Milton 大的改进 ，主要体现在以下两个方面：没有负所得 Friedman)和詹姆斯 ·托宾 (JamesTobin)。【]等大 税税率，只要收入所得低于负所得税最低课税标准 ， 师之手将之发扬光大。 就可以享受差额补贴，这类似于我们现在实施的最 弗里德曼在其著作 《弗里德曼文萃 》一书中举 低生活保障制度，同时，该方案还引入 了工作奖励 了一个例子3[]。假设一个四口之家有资格享有不低 办法，税前所得越多，政府奖励越多，反之，则越少 ， 于3000美元的免税额。如果NIT的税率是50％，正 从而可以激励劳动者勤奋T作： 所得税率为 l4％：确保的最低收入为 1500美元，且 1976年，斯特恩 (N．Stern)还研究了一种负所 当其税前收入增加 1美元，补贴就减少0．5美元。当 得税模式：税收收入=一 +t×(收人 )，其 中OL代 收入为3000美元时，补贴为0美元。个人实际收入 表政府既定的定额补助，t代表税率， 和 ￡都为正 越高，NIT补助越少，但是其税后收人数额还是大 数。实际上 ，斯特恩式所得税税制与弗里德曼式所得 于层次低 的收入者。当个人实际收人为3000美元 税税制并没有根本的不同，前者只不过把正负所得 时，则拿不到政府的NIT补助，当个人的实际收人 税税率统一起来，而后者把正个人所得税 (personal 高于3000美元 时，个人不仅拿不到政府的NIT补 incometax，PIT)税率和负所得税税率区分开来而 助，还要按照正所得税的税率向政府缴税 ，实际收 已。 入越高，向政府缴的税就越多。可见，NIT对低收入 国内学者提出的NIT模式有丛树海 [】式税制和 者的补助，并不是将低收入者收入拉平，而是通过 唐钧[5]式税制等不同版本。两者的共同点是均实行 鼓励低收入者勤奋工作 ，最终减少对补助的依赖。 统一的正负所得税税率，且为单一 比例税率；都有 在弗里德曼提 }Ij上述版本以后 ，陆续有学者 最低收入保障线和持平的收入水平 (免征额 )；都有 提 出不 同的版本，有代表性 的版本主要有利普 正税区和负税区的划分。它们最大的不同之