实施新企业所得税法背景下教案.doc

实施新企业所得税法背景下--- 9月8日从江苏省科技政策服务网站开通仪式上获悉，截至目前，江苏省已为2500多家企业落实税收优惠政策，共减免税收40多亿元，有力助推企业科技创新创业向纵深推进。????据介绍，江苏省科技系统遴选出1091名企业科技政策辅导员，与市县各级税务部门确定的1155名企业税收管理员密切配合，为9359家科技型企业提供了科技税收优惠、科技计划支持等方面的政策服务。其中：上门辅导服务次数1.8万多家次，协助企业申报各类科技计划项目3500多项，获得科技经费拨款近14亿元，为2500多家企业落实税收优惠政策，共减免税收40多亿元，帮助申请专利近4万件。 2007年3月8日上午，财政部部长金人庆在十届全国人大五次会议 第二次全体会议上作关于《中华人民共和国企业所得税法（草案）》的说明 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议表决通过《中华人民共和国企业所得税法》。赞成2826票，反对37票，弃权22票。 前言新税法及其实施条例基本框架 前言 改革的核心问题 两个观念 外资内资该不该统一 经济特区该不该优惠 税率多少 15%-25%-30% 国际通行的税率水平 企业和国家的接受程度 前言 指导思想 根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境 实践 达到“” 税法——企业所得税法和实施条例等 税率——25%；20%；15%；10% 税基——税前扣除原则、标准、范围 优惠——按照行业优惠为主、区域优惠为辅 新背景下加强汇算清缴全程管理 《关于加强企业所得税管理的意见 》 〔国税发[2008]88号 〕第二条 第四款第二项:加强汇算清缴全程管理 　　着力加强受理年度纳税申报后审核控制工作。认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确。重点审核收入和支出明细表、纳税调整明细表，特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差异的项目。发现申报错误和疑点后，要及时要求企业重新申报或者补充申报。 纳税期限:补正申报 对于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任。 政策链接：国税函[2009]286号 企业所得税汇算清缴的概念 企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定期限内，依照有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳所得税额，并根据年中预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、结清全年企业所得税税款的行为。 纳税人的变化 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 变化：新企业所得法判定企业所得税纳税人的标准就是看其是否具有法人资格。 原企业所得税纳税人判定标准 纳税人 税率的变化 二、新税法应纳税所得额计算公式 新《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 纳税人通过申报表向税务机关陈述计税依据。 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损 我必须知道你的每一分所得…… 所得 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一减免税额一允许抵免的税额 三、税收优惠在应纳税额计算中的体现 《新企业所得税法》第二十二条规定，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 根据上述规定，企业所得税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一减免税额一允许抵免的税额 税收优惠的具体形式(附表五)(附表三) 税收优惠的形式由单一的直接减免税改为： 免税收入，定期减免税、降低税率、 授权减免、税额抵免、投资抵免、 加计扣除、加速折旧、减计收入、 、 共九种优惠方式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一减免税额一允许抵免的税额 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损 提示！ 全方位用好政策， 不要单一使用，要统筹考虑 （具体解释各项目：苏地税发（2009）32号） 《江苏省地方税务局关于企业所得税优惠政策管理意见（试行）》 优惠政策的制定授权 第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。（便