第一二章 金融企业会计 教学课件.pptVIP

金融企业会计 主要内容(参看目录) 商业银行存款、贷款、结算、银行间往来、外汇业务核算 证券公司会计 报表 重点与难点 参考资料 ⒈新版的《银行会计》、《金融企业会计》等教材 2.企业会计准则中相关内容 3.上市金融企业财务报告 考核方法 成绩分布: 平时:40% 期末考试:60% 第一章 概论 金融企业会计要素与工商企业等的比较 资产\负债\所有者权益\收入\费用\利润 初步了解金融企业会计要素与其他行业的具体区别 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 根据所反映的经济内容分 主要为5类 资产类： 存放中央银行款项、存放同业、拆出资金、贷款、贷款损失准备、结算备付金等 负债类： 拆入资金、向中央银行借款、吸收存款、同业存放、代理买卖证券款等 典型的如“.往账”\“….来账”\“….往来”科目 用于系统内各级联行往来,如待清算辖内往来、社内往来、辖内往来等 用于跨系统间的往来：如清算资金往来 余额在借方或贷方时的含义 借方余额:具有资产类科目性质(债权) 贷方余额:具有负债类科目性质(债务) ---------“共同”的内涵 按与资产负债表等报表的关系: 表内科目与表外科目 如：银行承兑汇票应付款等 第二节 记账方法 复式借贷记账法为主，单式收付记账法为辅　 借贷记账法： 记账符号：借和贷 收付记账法： 记账符号：收或付 表外科目用单式，表内科目用复式 P31、33例题 试算平衡表 发放贷款100万,存入借款人账户 某企业存入销售收入现金5 000元 计算出第一季度甲单位活期存款账户利息2000元,转入其存款账户 月末将利息收入账户余额结转到本年利润账户 承兑一张金额为1000万元的银行承兑汇票（使用表外科目单式记账方法） 第三节 会计凭证 1、记账凭证俗称“传票” 2、银行会计凭证的分类 原始凭证、记账凭证 单式凭证、复式凭证 基本凭证、特定凭证 （1）基本凭证：十种 　现金类： 　转账类： 特种转账类： 　？特种转账类与转账类的差异 表外科目类 （2）特定凭证 　特点： 如支票\本票\汇票等 3、会计凭证的传递顺序（收付款业务处理程序） 内容:现金收入业务，必须先收款后记账；现金付出业务，必须先记账后付款；转帐业务，必须先记付款单位帐户，后记收款单位帐户。受理他行票据，必须做到收妥抵用。 原因: * * 会计科目的设置 记账方法的运用 会计凭证的填制与审核 账务组织结构与账务处理程序 所有者权益类：实收资本\资本公积\ 盈余公积\一般风险准备 \本年利润\利润分配\库 存股 损益类：利息收入\汇兑损益\投资收益等. 资产负债共同类： 例：甲单位与乙单位在同一家银行营业部门开户，现甲单位需支付10万元给乙单位，甲单位开出转账支票给乙单位，乙单位将支票与3联进账单提交该开户银行营业部门。