纳税实务PPT.ppt

4.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000年8月份取得以下收入： （1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元； （2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元； （3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元； （4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元； （5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元； （6）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。 要求： 　　计算该协会应缴纳的营业税和应代扣代缴的营业税。 解： （1）收取的团体会员费和个人会员费免征营业税 代售门票手续费应纳营业税　＝1000×5% 　　　　　　　　　　　＝50（元） 福利彩票手续费应纳营业税＝500×5% 　　　　　　　　　　　　＝25（元） 照相馆收入应纳营业税＝28000 ×5% 　　　　　　　　　　＝1400 （元） 国外咨询收入60000元免征营业税 培训班收入应纳营业税＝（120000＋8000） ×3% 　　　　　　　　　　＝3840（元） 共应纳营业税＝50+25+1400+3840＝5315（元） （2）代扣代缴的营业税＝21000 ×3%＝630（元） date/time footer 第四讲 流转税的税收筹划 date/time footer 1　两类纳税人的筹划 例1 某商业批发企业年销售额为300万元，购进货物280万元，均可取得增值税专用发票，税率17%。 　该企业若申请为一般纳税人，则 　应纳税额＝300×17%－280×17%＝3.4万元 　若为小规模纳税人，则 　应纳税额＝300×3%＝9万元 　因此，选择一般纳税人可节税5.6万元 date/time footer 　例2 某服装生产企业年销售额为1000万元，购进货物200万元，均可取得增值税专用发票，税率17%。 　该企业若申请为一般纳税人，则 　应纳税额＝1000×17%－200×17%＝136万元 　若为小规模纳税人，则 　应纳税额＝1000×3%＝30万元 　此时，选择小规模纳税人可节税106万元。 date/time footer 增值率判断法 　　　　　增值额　销售额－购进货物金额 增值率＝ ————— ＝———————————— 　　　　　销售额　　　　　销售额 销项税额－进项税额＝销售额×征收率 　　　增值额 ×17%＝销售额×3% 销售额×增值率× 17%＝销售额×3% 　增值率＝3%／17%＝17.65% 　此时，为无差别平衡点。 2、某企业当期发生下列业务： (1)购进甲种原材料4000公斤，单价40元， 支付货款160000元，增值税专用发票注明税款27200元。 (2)因质量问题将1000公斤原材料退还给供货方，收回款项46800元。 (3)购入汽车一台，支付价款250000元，增值税专用发票上注明税款42500元。 (4)将购进的原材料100公斤转用于本企业的在建工程。 例题 (5)向某商场销售产品1000台，单价150元，该商场在当月20天内付清货款，按本企业有关规定，给予5%的销售折扣，双方商定由本企业送货上门，另收取运费5000元。 (6)委托某修理厂修理机器支付修理费8000元，取得增值税专用发票注明税款1360元。 (7)采购乙种原材料2000公斤单价50元，支付价税合计款117000元，货尚未运到本企业。 (8)由于仓库倒塌损坏一批产品，经计算所耗费的原材料及有关货物的进项税金为5000元。 (9)从境外进口一批丙种原材料，到岸价格折合人民币20000元，进口关税税率为15%。 (10)将本企业自产产品100台捐赠给某小学。 (11)发货给外省的分支机构200台，用于销售，运输单位开具的货票上注明运费5000元，建设基金500元,装卸费1000元，保险费500元。 (12)采取以旧换新的方式销售产品100台，每台按原价150元折价25%。 (13)销售本企业自用三年的汽车一台，售价60000元。 (14)从小规模纳税人处购入零件一批，价值9000元，未取得增值税专用发票。 (15)逾期仍未收回的包装物押金6000元，记入销售收入。 要求：计算当期应纳增值税。 解： 　[1000×150＋5000÷(1＋17%)]× 17%＝26226.50（元） 100×150×17%＝2550 （元） 100×150×17%＝2550 （元） 200×150×17%＝5100（元） [60000÷(1＋3%)]