第九章 财产清查 会计学原理 教学课件.pptVIP

一、 财产清查的内容与意义 1.财产清查的含义 对企业的实物资产、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 账实不符的原因 1、在收发物资中，由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错。 2、财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生增减变动。 3、在财产增减变动中，由于手续不全或计算、登记上发生错误。 4、由于管理不善或工作人员失职，造成的财产损失、编制或短缺等。 5、贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。 6、自然灾害造成的非常损失。 7、因未达账项引起的账账、账实不符等。 4.财产清查前的准备 （1）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。 （2）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。 （3）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。 5.财产清查的意义 二、 财产清查方法 1.货币资金的清查方法 （1）库存现金的清查 ▲实地盘点法。 ▲填写“现金盘点报告表”。 材料明细分类账户 盘 存 单 实存账存对比表 函 证 信 ××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。 往来账项清查表 三、 财产清查的结果处理 1.财产清查结果的基本含义 处理程序 （1）审批前的处理 根据清查结果，编制有关记账凭证，在相关账簿中进行登记，调整账簿记录，以达到账实一致。 （2）审批之后的处理 审批以后，根据发生差异的原因和审批处理意见，会计人员应当再编制记账凭证，计入相关账簿，保证账簿记录的完整性和准确性。 3.财产清查结果的账务处理 财产物资盘盈 审批前： （1）原材料等存货盘盈 借：原材料 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）固定资产盘盈 借：固定资产 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 审批后，根据审批意见： （1）存货盘盈 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）固定资产盘盈 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 财产盘亏和毁损的账务处理 审批前 （1）存货盘亏或毁损 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 （2）盘亏设备 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 审批后，根据审批意见处理 （1）定额内的存货损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）属于管理人员过失造成 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （3）非常损失的存货或固定资产盘亏或毁损 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 例：某企业发生非正常损失乙材料100吨，每吨买价100元，增 值税进项税额1700元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11700 贷：原材料——乙材料 10000 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 1700 除收回残值100元，保险司赔偿10000元，其余损失经批准计入 营业外支出。 借：现金 100 其他应收款——保险公司 10000 营业外支出——非常损失 1600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11700 某企业经财产清查发现盘盈甲材料2000元， 经查明是由于收发计量上的错误所致，批准冲 减管理费用。 2.某