碳排放权交易风险管理的识别、评估与应对 The Identification, Assessment and Response of Carbon Emission Trading Risk Management.pdfVIP

中国人口·资源与环境 2012年第22卷 第8期oⅢ蛆P()PuLAll0N．RK的【】ltaes』”DDⅣ瓜0№砸nⅡVoI．22No．82012 碳排放权交易风险管理的识别、评估与应对 魏 东1 岳杰23王碌珉4 (1．中共山东省委党校，山东济南250103；2．中国海洋大学管理学院，山东青岛266100； 3．山东财经大学财务处，山东济南250014；4．山东财经大学工商管理学院，山东济南250014) 摘要发展绿色经济、降低碳排放是国际社会和企业为应对全球气候变化、保护环境而推行身匀重要战略。低磺技术和低碳产业也已 成为国际科技经济竞争的新领域，各国都在拥大对相关产业、技术发展的投入和政策支持力度．积极探索符合本国国情的绿色低碳发 展。碳排放权交易将是市场化控制碳减排必不可少的手段。目前。国内已戚立多个碳排放权交易所。虽然企业闻的碳排放权交易开 展得风风火火．但总体上看．企业问的碳排放权交易还处于初期阶段。如何识别、评估与应对碳排放权交易相关风险是企业管理层和 会计师在内部控制、风险管理和审计工作中需要解决的问题。本文在目前已有的审计准则萋础上，对这一问题进行深入研究，提出碳 排放权交易的风险评估程序。并从总体应对措施到具体审计程序和整体方案设计等方面提出风险管理的对策。基于此对未来碳排放 权交易风险评估的发展趋势进行预测，提出相关环境准则的立体化发展，制订主体的多元化发展，以及准则内容的国际化的“三化” 发展趋势。 关键词碳排放权交易；风险识别；风险评估：风险管理 中圈分类号F239．4文献标识码A文章编号1002—2l舛(2012)响一∞28—0S 气候变化不仅属于环境问题，目前也成为值得关注的 风险作为分析的起点，对风险导向碳排放权交易审计程序 市场问题。麦肯锡公司的报告《温室气体减排的成本曲 进行全面的探索。 线》比较了有关温室气体的法规和20世纪70年代石油危 l 碳排放权交易事项导致的风险识别 机对公用事业的影响，并指出，相关法规会影响经营战略 中的一些关键因素，其中包括“生产状况、成本结构、投资 在商业活动的层面上，企业进行碳排放权交易可能面 决策、各种不同资产的价值”¨‘2J。企业管理者必须把气 对的风险可分为两大类：行业风险和经营风险。行业风险 候变化看作一种市场变化，并解决气候变化所带来的问 足指在特定行业中与经营相关的风险。企业选择在哪个 题。而当前一种解决方案就是碳排放权交易。但是碳排 行业中经营非常关键。有的企业属于低碳排放类型，有的 放权交易的实施对原有传统环境风险管理提出了新的问 企业则是属于高碳排放类型，后者受到政府、公众、媒体等 题和挑战。一是传统环境审计程序的设计没有明确的导 各方的监督。经营风险包括市场风险、政治风险、操作风 向；二是整个审汁程序未充分考虑环境风险这一要素；三 险、法律／合规性风险、项目风险、产品风险和声誉风险等。 是现有审计程序不适宜开展相关审计。因此，需要对环境 管理层需要充分了解企业所面临的碳减排交易风险。这 管理审计程序进行系统的研究，以指导碳排放权交易审计 其中最大的问题是没有认识到潜在的障碍威胁。如果要 实践口，。对碳排放权交易风险研究的深入以及风险导向 发现企业风险识别过程中在实施碳排放权交易、应对有关 审计方法在财务审计中的推广为研究碳排放权交易审计 气候变化的法规及其所导致的市场变化方面的薄弱环节， 程序提供了新的思路。本文拟将风险管理的思想引入对 从行业整体价值链的角度来分析温室气体的排放状况和 碳排放权交易审计程序的研究中，以企业的碳排放权交易 交易状况是必不可少的。一些企业可能会发现，限制碳足 收稿日期：201l一1l一17 作者简介：魏东，博士后，副教授，主要研究方向为环境规划与管理。 通讯作者：岳杰，博士生，会计师．主要研究方向为财务会计。 (编号：10DJGJ09，loDJGJ08)；山东省软科学研究计划项目(编号：20uRK