第8章_编制报表前的工作准备.pptVIP

第八章 编制报表前的准备工作 第一节 编表前准备工作的意义和内容 第二节 期末账项调整 第三节 对账和结账 第四节 财产清查 第五节 工作底稿 第一节 编表前准备工作的内容 编表前准备工作的内容包括： ⒈期末账项调整。按照权责发生制原则 ，正确 地划分各个会计期间的收入、费用，为正确地计算 结转本期经营成果提供有用的资料。 前期 本会计期间 后期 收入 费用 收入 费用 收入 费用 配比计算利润 权责发生制： ABC公司2000年1月从万事达公司租入房屋一间用于营业 用房，当月发生下列经济业务： （1）支付第一季度的房屋租金3000元。 （2）收到甲公司支付的修理费2000元，已在上月为其修理完 工一批电器。 （3）为乙公司修理电器一台，修理费2500元已于上月收取。 （4）为丙公司修理电器两台，修理费2000元尚未收到。 （5）收到丁公司支付的修理费1800元，预计在下月为其修理电器。 （6）本月应付职工工资2000元，尚未支付。 （7）用现金支付日常杂费500元。 （8）支付本月电费、电话费800元。 要求：分别运用权责发生制、收付实现制计算确定ABC公司当月的收入、费用。 权责发生制： 收入=2500+2000=4500（元） 费用=1000+2000+500+800=4300（元） 收付实现制： 收入=2000+1800=3800（元） 费用=3000+500+800=4300（元） ⒉全面清查资产，核实债务。 ①结算款项是否存在？ ②债权债务是否正确？ ③各项存货的账存数与实存数是否一致？ ④各项投资是否存在？ ⑤固定资产的账存数与实存数是否一致等？ 3.对账。账证、账账、账实相符。 4.结账。计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 5编制工作底稿（不是一项必须进行的会计工作） 第二节 期末账项调整 期末按权责发生制对部分会计事项予以调整 的行为叫账项调整；账项调整时编制的会计分录就 叫调整分录。会计期末的基本调整事项一般有四类： ①应计收入的账项调整 ②应计费用的账项调整 ③收入分摊的账项调整 ④费用分摊的账项调整 一、属于本期收入，但尚未收到的账项调整 ——应计收入的账项调整 应计收入是指那些已在本期实现、因款项未收而未登记入账的收入，如应收金融机构的存款利息、应收销货款等。 按照权责发生制原则的要求，凡属于本期收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，并于期末将尚未受到的款项调整入账。 明光工厂12月末接到银行通知，本季度的利息收入为6200元。 分析：银行存款利息每季度末结算一次。假设10月和11月应计的利息收入均为2000元，在10月、11月编制的会计分录为： 借：应收利息 2000 贷：财务费用 2000 12月末实际收到利息，编制会计分录： 借：银行存款 6200 贷：应收利息 4000 财务费用 2200 二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 ——应计费用的账项调整 应计费用是指那些已在本期发生、因款项未付而未登记入账的费用，如应付金融机构的借款利息等。 按照权责发生制原则，企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用，期末要调整入账。 三、收入分摊的账项调整 收入分摊是指企业已经收取有关款项，但未完成销售商品或提供劳务，需在期末按照已完成的比例，分摊确认本期已实现收入的金额，并调整以前预收款项时形成的负债。 【例8-4】某单位年初收到承租固定资产单位交 来的全年固定资产租金12000元，并已存入银行。收到租金时： 借：银行存款 12000 贷：预收账款 12000 1月末， 借：预收账款 1000 贷：其他业务收入 10002、3等月末的会计分录同上。 四、费用分摊的账项调整 P160 费用分摊是指企业已经支付、能使若干会计期间收益，因而要在其收益的期间进行分摊，如预付的保险费、报刊费、修理费等等。在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。 【例8-5】某单位年初以银行存款支付本年度的 保险费48000元。支付保险费时： 借：待