第十章 税务行政处罚与税务行政救济 税务管理课件.pptVIP

第十章 税务行政处罚与税务行政救济 内容 第一节 税务行政处罚 第二节 税务行政复议 第三节 税务行政诉讼 第四节 税务行政赔偿 第一节 税务行政处罚 一、税务行政处罚概述 二、税务行政处罚的程序 一、税务行政处罚概述 税务行政处罚是指依法享有税务行政处罚权的税务机关，对违反税收法律规范但尚未构成犯罪的税务行政管理相对人(纳税人、扣缴义务人和其他当事人)给予行政制裁的具体行政行为。 税务行政处罚的基本法律依据为：《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》、《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法(试行)》等规定。 (一)税务行政处罚的种类 税务行政处罚分为申诫罚、财产罚、行为罚三大类。 (二)税务行政处罚的实施主体与管辖 1. 税务行政处罚的实施主体 2. 税务行政处罚的管辖 (三)税务行政处罚的时效 二、税务行政处罚的程序 (一)税务行政处罚的简易程序 税务行政处罚的简易程序是税务机关对公民个人处以50元以下罚款、对法人和其他组织处以1?000元以下罚款适用的程序。其可以分为“当场处罚当场收缴罚款”和“当场处罚当场不收缴罚款”两种方式。 (二)税务行政处罚的一般程序 税务机关对公民个人处50元以上，对法人或者其他组织处1000元以上罚款的税务行政处罚，或者虽未超过上述标准但需要对其违法违章行为做进一步调查取证的，均适用一般程序。 税务行政处罚的一般程序通常包括立案、调查取证、告知与听证、审查、决定与执行等子程序。 第二节 税务行政复议 一、税务行政复议的概念 二、税务行政复议的基本原则 三、税务行政复议的受理范围 四、税务行政复议的形式 五、税务行政复议的管辖 六、税务行政复议的参加人 七、税务行政复议的程序 八、税务行政复议决定的执行 一、税务行政复议的概念 行政复议，是指行政相对人认为行政主体的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，行政复议机关依照法定程序对被申请的具体行政行为进行合法、适当性审查，并做出行政复议决定的一种法律制度。 税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人或其他行政相对人认为税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，由税务行政复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并做出裁决的制度和活动。 二、税务行政复议的基本原则 (一)一级复议原则 (二)合法、公正、公开、及时、便民原则 (三)书面复议原则 (四)复议不停止执行原则 (五)被申请人负举证责任原则 三、税务行政复议的受理范围 1. 具体行政行为 2. 抽象行政行为 四、税务行政复议的形式 (一)必经复议 (二)选择复议 五、税务行政复议的管辖 行政复议管辖，是指哪一类行政争议应由哪一个或哪一级行政机关进行复议并作出决定的权限划分，以此来确定行政复议机关受理行政复议案件的分工和权限。 (一)税务行政复议的一般管辖 一般管辖分为上一级税务机关管辖、申请人选择管辖和国家税务总局本机关管辖三种情况。 (二)税务行政复议的特殊管辖 六、税务行政复议的参加人 (一)申请人 1. 申请人及其法律特征 2. 特殊情况下的复议申请人 3. 申请人的权利和义务 (二)被申请人 1. 被申请人 2. 被申请人的权利和义务 (三)税务行政复议第三人 税务行政复议中的第三人，是指因与被申请复议的具体行政行为有利害关系而参加到税务行政复议中去的行政相对人。 七、税务行政复议的程序 (一)税务行政复议的申请 1. 申请方式及其要求 申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。 2. 申请期限 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 3. 申请条件 (二)税务行政复议的受理 纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益提出行政复议申请，除不符合《行政复议法》和《行政复议法实施条例》规定的申请条件的，税务机关必须受理。 (三)税务行政复议的审查 1. 审查的准备 2. 审查的内容 3. 审查的中止和终止 4. 和解与调解 (四)税务行政复议决定 1. 复议决定的期限 根据《行政复议法》的规定，税务复议机关应当自收到受理复议申请之日起60日内作出行政复议决定。特殊情况，批准后可延长，但不得超过30日。 2. 复议决定的种类 3. 复议决定的赔偿 4. 复议决定书 八、税务行政复议决定的执行 被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级税务机关应当责令其限期履行。 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，