中国证监会会计类考试大纲详解.docVIP

2013年度考试录用中国证监会参照公务员法 管理事业单位工作人员专业科目考试大纲 （会计类） （一）会计准则及其实务运用 1、财务会计基本概念 （1）会计基本假设与会计信息质量要求 会计的基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素计量属性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值⑴以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 　　⑵持有至到期投资； 　　⑶贷款和应收款项； 　　⑷可供出售金融资产。类别 初始计量 持有期间 后续计量 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（“投资收益”科目）。不包括应收项目。 被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，计入投资收益。 资产负债表日，公允价值变动计入“公允价值变动损益”科目。 2.持有至到期投资 应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。不包括应收项目。 在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。 按照摊余成本。 3.贷款和应收款项 在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入 4.可供出售金融资产 被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 。在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。 资产负债表日，公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。 　　金融资产转移的确认和计量 　　（一）金融资产整体转移和部分转移的区分 　　企业应当将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移，并分别按照会计准则有关规定处理。 　　（二）符合终止确认条件的情形 　　⒈符合终止确认条件的判断 　　企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，应当终止确认相关金融资产。 　　以下情形表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方： 　　⑴企业以不附追索权方式出售金融资产；⑵附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值；⑶附重大价外看跌期权（或重大价外看涨期权）的金融资产出售。企业将金融资产出售，同时与购买方之间签订看跌（或看涨）期权合约，但从合约条款判断，由于该期权为重大价外期权，致使到期时或到期前行权的可能性极小，此时可以认定企业已经转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此，应当终止确认该金融资产。 　　⒉符合终止确认条件时的计量 　　金融资产整体转移的损益=因转移收到的对价+原直接计入所有者权益的公允价值变动累计利得（如为累计损失，应为减项）-所转移金融资产的账面价值 金融资产部分转移满足终止确认条件的，应当将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的部分资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊。(三)不符合终止确认条件的情形 1.不符合终止确认条件的判断 企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产。 以下情形通常表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬: (1) 采用附追索权方式出售金融资产; (2) 附回购协议的金融资产出售，回购价固定或是原售价加合理回报; (3)附重大价内看跌期权(或重大价内看涨期权)的金融资产出售; (4)将信贷资产或应收款项整体出售，同时保证对金融资产购买方可能发生的信用损失等进行全额补偿; (5) 附总回报互换的金融资产出售，该互换使市场风险又转回给了金融资产出售方。 2.不符合终止确认时的计量 金融资产转移不满足终止确认条件的，应当继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。此类金融资产转移实质上具有融资性质，不能将金融资产与所确认的金融负债相互抵销。 (四)继续涉入的情形 1.继续涉入的判断 企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当分别下列情况处理： (1)放弃了对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产; (2)未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关金融负债。 2.继续涉入的计量 企业通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按照金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产，同时按照财务担保金额和财务担保合同的公允价值(提供担保而收取的费用)之和确