会计学原理 第四章 会计循环（二）.docVIP

会计学原理 第四章 会计循环（二） 接上页 （二）调整分录的过账与调整后的试算 例4-7（P94-97） 三、工作底稿 工作底稿是实务工作中会计人员为了提高工作效率而编制的一种多栏式草表，在此基础上可以方便地编制会计报表。 编制工作底稿的程序为： 第一步：绘制工作底稿表(格式见表4-3)； 第二步：将调整前各分类账金额过入调整前试算表借贷栏； 第三步：将调整分录过入调整栏； 第四步：计算调整后试算表借贷栏金额； 第五步：将利润表和资产负债表项目过入相应的利润表和资产负债表栏，同时计算利润表中的本年利润，并将本年利润入资产负债表中。 例4-8（P98） 第二节 结账 一、结账的必要性 结账就是指在会计期末将各账户余额结清或结转至下期，以结束这一期间的会计记录工作。 在会计期末，通过结清与利润表相关的各账户，可计算出本期的经营成果，而对与资产负债表相关的账户则结转至下期，这样既结束了本期的会计工作，又为下一期的会计工作做好了准备，使下期的会计核算工作在新的起点上又重新开始。 会计期末，要根据账户的类型来进行结账。对实账户，要计算出余额，并将其结转到下一个会计期间，使本期的期末余额成为下一期的期初余额；对虚账户，则要求全部予以结清。 第二节 结账 二、结账程序 （一）虚账户结清 1、编制结账分录 例4-9（P100） 2、结清“本年利润”账户 例4-9（P100-101） （二）实账户的结转过程 例4-10（P102-103） 三、结账后试算表 例4-11（P104） 第三节 编制财务报表 一、财务报告概述 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表是财务报告的中心部分，是向外界传递会计信息的主要手段。 财务报表是一个企业所有已发生的交易或事项，按照会计准则确认为资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素，在可靠计量和正确记录的基础上，再次确认为报表项目而形成的书面文件。 按其所反映的内容可分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表；按编制的时期，可分为年度、半年度、季度和月度财务报表。一个企业基本的财务报表是资产负债表、利润表和现金流量表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表，而一般企业除了上面所提到三张报表外，还要编制所有者权益变动表。 第三节 编制财务报表 二、基本财务报表的编制 1、资产负债表 例4-12 （P105-106） 2、利润表 例4-13 （P106） 3、现金流量表 现金流量表是以现金流量为基础，反映企业在一定时期由企业的经营活动、筹资活动和投资活动所引起的现金及现金等价物变动情况的财务报表，用来揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流入、流出与净流量的变动情况。 例4-14 （P107） 4、三张基本报表之间的关系（P107-108） 第四节 会计电算化 一、会计电算化与传统手工会计处系统的异同 会计电算化系统与手工会计处理系统的共同点表现在： （1）遵守相同的会计理论与会计处理方法，对会计信息进行加工处理的原理是一样的； （2）遵守相同的会计准则等会计规范； （3）它们的目标和功能基本相同。 会计电算化与手工会计处理的区别表现在： （1）运算工具不同 （2）信息载体不同 （3）会计信息的表示方法不同 （4）信息处理方式不同 （5）信息输出的内容和方式不同 第四节 会计电算化 二、会计电算化系统的构成 会计电算化系统一般由账务处理系统（又称核心子系统）和专业核算子系统（又称外围子系统）两个部分构成。 账务处理系统包括系统管理、凭证管理、出纳管理、账簿管理、报表管理五个子系统模块，这是电算化会计软件所必不可少的模块；专业核算子系统则由工资管理、固定资产管理、成本管理、采购管理、销售管理等模块构成。 三、会计电算化的发展趋势 向管理型、开放型 、网络型的方向发展是会计电算化的发展趋势 对于大多数不是专门从事财务软件或ERP系统开发的同学来讲，一方面要轧实掌握会计处理的基本流程和理论；另一方面，也要学习财务软件或ERP系统的操作流程，以便熟练地运用这些先进的信息管理工具。 本章概念（关键词） 持续经营 会计分期 权责发生制 收付实现制 配比原则 应计费用 应计收入 预计费用 预收收入 坏账准备 折旧 结账 实账户 虚账户 对账 财务报告 资产负债表 利润表 现金流量 现金流量表 会计电算化 本章相关的法规、制度及主要阅读文献 1、葛家澍 杜兴强等著，会计理论，复旦大学出版社，2005 2、陈信元主编 戴欣苗、王彩萍、陈振婷副主编，2005：会计学，上海财经大学出版社 3、《企业会计准则——基本准则》 4、《