财大课件企业合并中公司间交易的抵销.ppt

第二节 企业合并中公司间交易的抵销 一、合并抵消的基本原理 二、合并抵销的系统阐述 三、合并会计中的股权变动 一、合并抵消的基本原理 （一）合并报表的编制程序 （二）合并抵销的基本原理 （一）合并报表的编制程序 （一）编制合并工作底稿 （一）将母公司、子公司个别报表中各项目的数据过入合并工作底稿 （三）编制调整分录和抵销分录 （四）计算合并金额 （五）填列合并财务报表 （二）合并抵销的基本原理 公司间的抵销包括： 对交易中所形成的对应账户进行抵销 交易中未实现的损益进行抵消；但如果该商品已经向集团外的企业销售，表明交易中损益已经实现，则不再抵消。 以存货为例： 1．当期购入存货，期末全部未售 A向B销售产品100万元，成本80万元，（不考虑增值税）B公司购进后全部未出售，形成期末存货 A B 借：银行存款 100 借: 存货 100 贷：营业收入 100 贷：银行存款 100 借：营业成本 80 贷：存货 80 借：营业收入 100 贷：营业成本 80 存货 20(100X20%) 或： 借：营业收入 100 贷：营业成本 100 借：营业成本 20 贷： 存货 20(100X20%) 影响第二年： 借：年初未分配利润 20 贷：营业成本 20 2．当期购入，期末全部出售 A向B销售产品100万元，成本80万元，（不考虑增值税）B公司购进后全部以150元的价格出售。 A B 借：银行存款 100 借: 存货 100 贷：营业收入 100 贷：银行存款 100 借：营业成本 80 借：银行存款 150 贷：存货 80 贷：营业收入 150 借：营业成本 100 贷： 存货 100 借：营业收入 100 贷：营业成本 100 借：营业成本 0 贷： 存货 0(0X20%) 影响第二年： 借：年初未分配利润 0 贷：营业成本 0 3．当期购入，当期部分出售，其余形成期末存货 A向B销售产品100万元，成本80万元，（不考虑增值税）B公司购进后其中的60%以90元的价格出售。另40%形成期末存货 A B 借：银行存款 60 借: 存货 60 贷：营业收入 60 贷：银行存款 60 借：营业成本 48 借：银行存款 90 贷：存货 48 贷：营业收入 90 借：营业成本 60 借：银行存款 4 0