第二章 应收及预付款的核算.ppt

第二章 往来款项的核算 保振波 黑龙江八一农垦大学经管学院 2010年2月 第二章 往来款项的核算 科目设置 账务处理（应收账款——应收家庭农场款） 1.为家庭农场垫付生产资金时，按垫付数额： 借：应收账款——应收家庭农场款（×家庭农场） 贷：库存现金、银行存款等 2.将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时： 借：银行存款 应收账款——应收家庭农场款（×家庭农场） 生物资产累计折旧 生产性生物资产减值准备——成熟生产性生物资产减值准备 贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产（果树园） 营业外收入——处置非流动资产利得（或借：营业外支出） 3.将未成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时： 借：银行存款 应收账款——应收家庭农场款——×家庭农场 生产性生物资产减值准备——未成熟生产性生物资产减值准备 贷：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产——果树园 营业外收入——处置非流动资产利得（或借：营业外支出） 账务处理（应收账款——应收家庭农场款） 4.将消耗性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回： 借：应收账款——应收家庭农场款——×家庭农场 贷：主营业务收入（其他业务收入） 借：其他业务成本（账面价值） 存货跌价准备（幼畜及育肥畜跌价准备、其他消耗性生物资产准备） 消耗性林木资产跌价准备等） 贷：消耗性生物资产——幼畜及育肥畜（账面余额） 消耗性生物资产——消耗性林木资产——用材林等（账面余额） 消耗性生物资产——其他消耗性生物资产——小麦、玉米等 5.收到家庭农场上交的款项或以农产品抵顶上交款时： 借：库存现金、银行存款、库存商品——农产品——小麦、玉米等 贷：应收账款——应收家庭农场款——×家庭农场 账务处理举例（应收账款——应收家庭农场款 1、某国营农场将一片已进入产果期果树园转让给某家庭农场，双方作价为50000元，已收回20000元款存入银行。该果园账面余额为80000元，已计提的累计折旧为40000元，已计提的减值准备为2000元。要求做出该企业出售果园的会计分录。 借：银行存款 20000 应收账款——应收家庭农场款 30000 生物资产累计折旧 40000 生产性生物资产减值准备—成熟生产性生物资产减值准备 2000 贷：生产性生物资产—成熟生产性生物资产—果树园 80000 营业外收入—处置非流动资产利得 12000 账务处理举例（应收账款——应收家庭农场款 2、某农业企业将未进入产奶期的10头奶牛转让给家庭农场。售价30000元，款暂欠，已知该10奶牛的账面余额为35000元，已计提的减值准备为2000元，在出售奶牛过程中发生的运输费500元，由企业负担，已用现金支付。要求做出该企业出售奶牛的会计分录。 借：应收家庭农场款 30000 生产性生物资产减值准备—未成熟生产性生物资产减值准备 2000 营业外支出—处置非流动资产损失 3500 贷：生产性生物资产—未成熟生产性生物资产—奶牛 35000 库存现金 500 账务处理举例（应收账款——应收家庭农场款） 3、某农业企业将自己饲养的一批未出栏的肉鸡转让给某家庭农场，双方作价为50000元，款暂欠。已知该批肉鸡的账面余额为40000元（即饲养该批肉鸡已发生的实际成本为40000元），该批肉鸡已计提的跌价准备为2000元。做出相关账务处理。 借：应收账款——应收家庭农场款 50000 贷：主营业务收入 50000 借：主营业务成本 —— 肉鸡 38000 存货跌价准备 —