2013春成本管理17.ppt

（二）主要产品单位成本表 主要产品单位成本表：是反映企业在一定时期内（月份、季度、年度）生产的各种主要产品单位成本的构成和各项主要经济指标执行情况的成本报表 每种产品单独编制。 主要产品单位成本报表的编制图例 表3 （三） 各种费用报表的编制 费用报表的作用在于反映各项费用计划的执行情况，分析各种费用变动的原因以及对产品成本和当期损益的影响。 制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表分别按制造费用项目、销售费用项目、管理费用项目和财务费用项目，反映各项费用的本年计划数、上年同期实际数、本月实际数和本年累计实际数。 1.制造费用明细表的结构和编制方法 2 2 表4 2.销售费用明细表的结构和编制方法 2 5 3.管理费用明细表的结构和编制方法 2 表6 4.财务费用明细表的结构和编制方法 2 表 二、特殊目的成本费用报表编制 （一）责任成本报表 表8 某生产车间责任成本报表 2012年12月31日 单位：元 二、特殊目成本费用报表编制 （一）责任成本报表 2012年12月31日 表8 某生产车间责任成本报表 单位：元 (二）定额成本报表 表9 某单位定额本报表 （三）标准成本报表编制 表10 产品标准成本报表 第三节 成本分析 成本分析的一般程序和方法 全部商品产品成本计划完成情况分析 可比产品成本降低计划完成情况分析 主要产品单位成本分析 制造费用和各项期间费用的分析 成本效益分析 技术经济指标变动对产品成本影响的分析 一、 成本分析的一般程序和方法 成本分析的一般程序 成本报表的数量分析方法 1.成本分析的一般程序 明确分析目标，制定分析计划 广泛收集资料，掌握全面情况 从总体分析入手，深入进行因素和项目分析，确定各种差异及其影响因素 结合实际情况，查明各种因素变动的具体原因 以全面、发展的观点对企业成本工作进行评价 编写成本分析报告 2.成本报表的数量分析方法 （1）比较分析法：通过指标对比，从数量上确定差异的一种分析方法。 以成本的实际指标与计划或定额指标对比，分析成本计划或定额的完成情况。 以本期实际成本指标与前期（上期、上年同期或历史最好水平）的实际成本指标对比，观察企业成本指标的变动情况和变动趋势。 以本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与国内外同行业先进指标对比，可以在更大范围内找出差距，推动企业改进经营管理。 一、定额成本的制定 （一）制定定额成本的意义 （二）定额成本的制定和调整 （一）制定定额成本的意义 可直接作为成本控制目标 衡量生产经营绩效的尺度 计算产品实际成本的基础 （二）定额成本的制定和调整 制定定额成本，需要结合产品结构、工艺技术、设备功率、能耗标准、工人技能、劳动效率、质量水平等因素，确定各项消耗定额，并充分考虑材料、燃料、动力等的价格和人工薪酬水平变化等，确定计划单价、计划小时薪酬率或计划计件单价。 因产品设计改进、资源配置改变、工艺流程改善，机器设备更新、人工技能提高、先进技术应用等原因，各项消耗定额必须进行调整； 市场供求关系的改变、人们生活水平的提高、货币币值变动等，生产要素的价格水平也总是处于变动之中，这就要求计划价格、计划工资率等也必须及时做出修订。 二、定额执行和成本差异控制 直接材料一般采取限额领料制度 薪酬定额的执行和差异控制与薪酬制度相关。计时薪酬一方面要控制薪酬总额，另一方面要控制单位产品工时消耗；计件薪酬与材料定额控制类似 制造费用中的变动部分，一方面控制变动制造费用总额，另一方面应控制单位产品工时消耗。 固定制造费用总额变动较小，应尽可能提高产能利用率。 本期产品生产总成本 本期发 生费用 制造费用实际成本 最新定额成本 脱离定额差异 最新定额成本 脱离定额差异 最新定额成本 脱离定额差异 材料计 划成本 材料成本差异 最新定额成本 定额变动差异 原有定额成本 脱离定额差异 直接材 料实际 成本 直接人工实际成本 月初在 产品成 本 三、定额成本控制的优缺点 （一）主要优点 （二）主要缺点 （一）主要优点 1.能够及时反映和控制各项直接成本脱离 定额的差异，有利于加强成本控制。 2.各类差异分别反映，便于开展成本 分析、加强定额管理。 3.成本控制与成本核算紧密结合，既满足内部 管理的信息需要，又能确定产品实际成本。 （二）主要缺点 制定和修订定额、计算 各项差异的工作量较大 成本控制范围小且不能 及时反映间接耗费差异 四、定额成本控制与标准成本控制 （一）联系 （二）区别 （一）联系 成本控制的实质相同 成本控制的过程相同 费用的归集方法相似 方法应用的条件相同 （二）区别 两种方法侧重点不同 成本差异的分类不同 差异账户和处理不