四会计基础课件.doc

第四章 主要经济业务的账务处理 本章主要介绍了工业企业五个阶段的账务处理： 资金筹集阶段 →生产准备阶段 →生产过程阶段 →产品销售阶段 →财务成果计算及分配 资金筹集阶段（两个来源：①企业投资者投入的资本；②向债权人借入的资本） （一）企业投资者投入的资本（有限责任公司→“实收资本”，股份有限公司→“股本”） 1，投资主体：国家、法人、个人、外商 2，出资方式：货币、实物资产、无形资产。货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30% 3，企业投资者投入的资本超出其所占注册资本份额的部分和接受捐赠的设备等资产，应当计入“资本公积”。资本公积的用途：①弥补亏损；②转增资本。 4，主要账户的设置： “实收资本”，“资本公积”，“固定资产”，“无形资产”，“原材料”，“银行存款” 5，主要账务处理： 接受现金资产的投资： ②接受非现金资产的投资： 借：银行存款 借：原材料 借：无形资产 贷：实收资本-XX 固定资产-XX 贷：实收资本 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：实收资本-XX 资本公积-资本溢价 公司减少注册资本（股东减少） ④资本公积转增资本：（并不影响所有者权益总额的变化） 借：实收资本-XX 借：资本公积 贷：银行存款 贷：实收资本 （二）向债权人（指银行）借入的资本 短期借款：偿还期限≦1年； 长期借款：偿还期限﹥1年。 借款利息的处理： 借款利息可以采取预提方式，也可以不采取预提方式 企业从银行借入的长期借款应支付的利息应根据不同的情况进行处理。 ① 短期借款的利息：一般采用按季结算的方法。短期借款利息一律计入“财务费用”。 借款利息支出较大的企业可采用按月预提的方式，分月预提，按季支付； 长期借款的利息： 若借款用于公司筹建期间发生的利息：→“管理费用”； 若借款用于生产经营期间发生的利息：→“财务费用”； 若借款用于建造固定资产且符合资本化条件的利息：→“在建工程”； 在建工程达到预定可使用状态后的借款利息：→“财务费用”； 主要账户的设置： “短期借款”，“长期借款”，“财务费用”，“应付利息” 主要账务处理： 取得短期借款和长期借款，存入银行时： 借：银行存款 贷：短期借款 长期借款 产生的借款利息（若采用预提方式，“分月预提，按季支付”）： ⅰ，一个季度的第一个月： 借：财务费用 贷：应付利息 ⅱ，一个季度的第二个月，会计分录同ⅰ； ⅲ，一个季度的最后一个月：借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 产生的借款利息（若未采用预提方式）： 借：财务费用 贷：银行存款 ④ 偿还借款时： 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 生产准备阶段 原材料/在途物资 材料已运达企业且已验收入库→ 原材料； 材料尚在运输途中或虽然运达企业但尚未入库→在途物资 2，原材料/在途物资的入账成本=买价+相关税费+保险费+运杂费+合理损耗+入库前的挑选费用+其他可归属于材料采购费用 ⅰ，相关税费在进材料成本时，不包括增值税一般纳税人为采购材料所支付的进项税额，但包括增值税小规模纳税人为采购材料所支付的进项税额； ⅱ，运杂费在进材料成本时，运费具有7%的抵扣权（杂费不具有）。运费金额的7%计入“应交税费-应交增值税（进项税）”，剩余运费金额（93%）再计入材料采购成本； ⅲ，若为采购一种材料所发生的采购费用，直接计入该种材料的采购成本； 若为采购两种及以上材料所发生的共同负担采购费用，则需按一定的分配标准（如：按买价，重量，体积等），分别计入各种材料的采购费用。 共同负担的采购费用的计算： 采购费用分配率=材料采购费用总额/各种材料总重量（或买价等） 某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（或买价）*分配率 3，主要账户