税务会计—第9章.pptVIP

二、资产负债的计税基础 （一）资产的计税基础 二、资产负债的计税基础 （二）负债的计税基础 二、资产负债的计税基础 三、暂时性差异 三、暂时性差异 三、暂时性差异 四、递延所得税负债及递延所得税资产 应纳税暂时性差异会增加未来期间的应纳税所得额，在发生当期，应当确认为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异会减少未来期间的应纳税所得额，在发生当期，应当确认为递延所得税资产。 五、所得税费用 在资产负债表债务法下，利润表中的“所得税费用”包括当期所得税和递延所得税两个部分。 税 务 会 计 艾 华 主 编 东北财经大学出版社 高等院校财政学专业教材新系 第九章 企业所得税的核算 第一节 企业所得税核算的基本规定 一、收入总额 （一）一般收入及确认 （二）特殊收入及确认 二、不征税收入和免税收入 （一）不征税收入 1．财政拨款。 2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3．国务院规定的其他不征税收入。 二、不征税收入和免税收入 （二）免税收入 1．国债利息收入。 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 4．符合条件的非营利组织的收入，但一般不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 三、准予扣除的项目 1．权责发生制原则 2．配比原则 3．相关性原则 4．确定性原则 5．合理性原则 （一）税前扣除的原则 三、准予扣除的项目 （二）扣除项目的范围 1．成本。 2．费用。 3．税金。 4．损失。 三、准予扣除的项目 （三）扣除项目及其标准 1．工资、薪金支出。 2．职工福利费、工会经费、职工教育经费。 3．社会保险费。 4．利息费用。 5．借款费用。 6．汇兑损失。 7．业务招待费。 8．广告费和业务宣传费。 9．环境保护专项资金。 三、准予扣除的项目 10．保险费。 11．租赁费。 12．劳动保护费。 13．公益性捐赠支出。 14．有关资产的费用。 15．总机构分摊的费用。 16．资产损失。 17．依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目，如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。 四、亏损弥补 亏损是企业依照《企业所得税法》及其实施细则的规定，将每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 第二节 企业所得税核算的会计科目与报表 一、企业所得税核算会计科目的设置 1．设置“应交税费──应交所得税”会计科目，该科目属于负债类科目。 2．设置“所得税费用”科目，该科目属于损益类科目，核算应计入企业损益表中的所得税税额数。 3．设置“递延所得税负债”科目，该科目属于负债类科目，核算资产负债表债务法下，企业应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债数额。 4．设置“递延所得税资产”科目，该科目属于资产类科目，核算资产负债表债务法下，企业可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产数额。 5．设置“资本公积——其他资本公积”明细科目，该科目属于所有者权益类科目，核算与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债。 6．设置“以前年度损益调整”科目，该科目属于损益类科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。 一、企业所得税核算会计科目的设置 二、企业所得税的纳税申报表 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 （一）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 一、适用范围 二、填报依据及内容 三、有关项目填报说明 （一）表头项目 （二）表体项目 （三）行次说明 四、表内、表间关系 二、企业所得税的纳税申报表 （二）企业所得税年度纳税申报表附表一 一、适用范围 二、填报依据和内容 三、有关项目填报说明 四、表内、表间关系 《收入明细表》填报说明 二、企业所得税的纳税申报表 （三）企业所得税年度纳税申报表附表二 一、适用范围 二、填报依据和内容 三、有关项目填报说明 四、表内、表间关系 《成本费用明细表》填报说明 二、企业所得税的纳税申报表 一、适用范围 二、填报依据和内容 三、有关项目填报说明 四、表内、表间关系 （四）企业所得税年度纳税申报表附表三 《纳税调整项目明细表》填报说明 二、企业所得税的纳税申报表 （一）收入类调整项目 （二）扣除类调整项目 （三）资产类调整项目 （四）准备金调整项目 （五）房地产企业预售收入计算的预计利润 （六）特别纳税调整应税所得 （七）其他 返回 二、企业所得税的纳税申报表 一、本表为按照核定征收办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在季度（月）和年度