第章金融机构往来演示课件.pptVIP

* 异地跨系统转汇，根据各地商业银行机构的设置情况可以有以下几种处理方法： 1.汇出行所在地为双设机构地区 2.汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区 3.汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区 第二节 商业银行之间往来的核算 * 1.汇出行所在地为双设机构地区 采取“先横后直”的转汇方法。 甲地工商银行 （汇出行） 甲地建设银行 （转汇行） 乙地建设银行 （汇入行） 同城票据交换 联行往来 先　横 第二节 商业银行之间往来的核算 * ①汇出行将客户提交的汇款凭证，通过同城票据交换提交同城跨系统转汇行办理汇。其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——汇款人户 贷：清算资金往来 ②转汇行通过本系统联行将款项划往异地汇入行。其会计分录为： 借：清算资金往来 贷：待清算辖内往来 ③汇入行收到本系统划来的联行报单及有关结算凭证，为收款人进账。其会计分录为： 借：待清算辖内往来 ?????? 贷：吸收存款——活期存款——收款人户 核算: 第二节 商业银行之间往来的核算 * 2.汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区 采取“先直后横”的转汇方法。 甲地工商银行 （汇出行） 乙地工商银行 （转汇行） 联行往来 先　直 乙地建设银行 （汇入行） 后　横 同城票据交换 第二节 商业银行之间往来的核算 * ①汇出行根据各户提交的汇款凭证填制联行报单，将款项划转异地本系统的转汇行，其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——汇款人户 贷：待清算辖内往来 ②转汇行收到本系统汇出行划来的联行报单及结算凭证，经审核无误后，通过同城票据交换转跨系统汇入。其会计分录为： 借：待清算辖内往来 贷：清算资金往来 ③汇入行收到转汇行划转的款项，为收款人进账。其会计分录为： ???? 借：清算资金往来 ?????? 贷：吸收存款——活期存款——收款人户 核算: 第二节 商业银行之间往来的核算 3.汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区 采取“先直后横再直”的办法。 联行往来 甲地工商银行 （汇出行） 丙地工商银行 （代转汇行A） 丙地建设银行 （转汇行B） 乙地建设银行 （汇入行） 先　直 联行往来 后　横 同城票据交换 再　直 第二节 商业银行之间往来的核算 * ①汇出行的会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——汇款人户 贷：待清算辖内往来 ②丙地转汇行A的会计分录为： 借：待清算辖内往来 贷：清算资金往来 ③丙地转汇行B的会计分录为： 借：清算资金往来 贷：待清算辖内往来 ④乙地汇入行的会计分录为： ? 借：待清算辖内往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人户 核算: 第二节 商业银行之间往来的核算 四、再贷款与再贴现的核算 　　中央银行在收回再贴现款时，会计分录为： 借：联行来账（××银行准备金存款） 贷：再贴现——××银行再贴现户 　　商业银行在票据到期时，会计分录为： 借：贴现负债——面值 贷：贴现资产——面值 　　如存在利息调整的，应同时予以结转。 商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节 四、再贷款与再贴现的核算 4．再贴现到期未收回的核算 　　如果再贴现中央银行收到付款人开户银行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应追索票款，从申请再贴现的商业银行账户收取，并将汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给申请再贴现的商业银行。 　　中央银行从申请再贴现的商业银行账户中收取票款的会计分录为： 商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节 四、再贷款与再贴现的核算 借：××银行准备金存款——再贴现申请行户 贷：再贴现——××银行再贴现户 商业银行收到从其存款户中收取票款的通知，审核无误后，进行账务处理。其会计分录为： 借：贴现负债——面值 贷：存放中央银行款项 如存在利息调整的，应同时予以结转。 商业银行继续向贴现申请人追索票款，先从其存款账户中收取，如不足支付，则不足支付部分作逾期贷款处理。 商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节 第二节 商业银行之间往来的核算 商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商业银行之间由于办理同城票据交换、异地结算转汇、相互融通资金等业务所引起的资金账务往来。 商业银