反避税工作计划精选.doc

反避税工作计划 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 某地区2011年反避税工作总结及2012年反避税思路前瞻更新-反避税整体思路变化实务-201年反避税政策法规应对-2012年反避税要点分析国家税务总局中国反避税再前行—2012年上半年我国反避税情况小结我国反避税面临的困难和应对策略东北财经大学内容提要：随着我国“引进来”和“走出去”企业的不断增多，避税已成为我国国际税收管理中的突出问题，与此同时，反避税亦成为税务机关面临的重要课题本文在总结我国近年来反避税工作成效的基础上，分析了当前我国反避税面临的困境，并有针对性地提出了具体的应对措施3.专业税务人员不足(1)专业反避税人力缺乏现阶段我国专业反避税人员不足百人，而从与我国存在反避税竞争关系的国家(主要指对我国投资较多的国家)看，对反避税工作的人力投入都很大如美国国内收入局配备有80名专职经济分析师，全国有1000多人的专业队伍许多著名跨国公司(如IBM，沃尔玛、美国通用电器等)内部除设有税务部门外，通常还聘请四大会计师事务所为其做转让定价咨询报告目前四大会计师事务所在国内从事转让定价的工作人员合计378人，是我国税务系统反避税人员的4倍[⑥]实际工作中，这些人员往往是我们的谈判对手，我国反避税人力不足、业务能力不够，很难在谈判中掌握主动(2)专业税务从业人员缺乏我国预约定价推行以来，真正申请签署预约定价的企业屈指可数其原因除了目前反避税力度不够大外，很重要的一个原因是签署预约定价(特别是双边预约定价)是一项非常复杂的、耗时很长的工作，需要税企双方投入很大的精力而在我国目前注册会计师、律师、税务师分业管理体制下，国内的税务从业机构税务师事务所对预约定价特别是双边、多边预约定价了解不多，也没有实践经验，不具有相应的服务能力[⑦]专业税务从业人员的缺乏，制约了反避税制度的实施浅谈对反避税工作的认识在中国为了发展经济各地都热衷于招商引资，一大批外资企业应运而生相关资料表明，近年来，中国实际利用外商直接投资超过500亿美元 然而，数量众多的外企经营状况并不容乐观，有些外商投资企业的平均亏损面达到51%到55%更让人费解的是，这些外资企业置多年亏损于不顾，反而又接连追加投资外资企业名亏损实盈利的“迷局”背后就是避税方法的运作一、首先了解避税和反避税的含义所谓避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避税收虽然避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，不仅会使国家税基受损，导致税款流失，减少财政收入，而且会影响资本的正常流动，破坏公平竞争的经济环境，但是并不违法，法律上存在合理避税之说正因如此，很多外资企业采取各种手段，以达合理避税之目的外资企业采取避税手段主要有以下几种：外企避税主要手段是利用关联交易，高进低出，这种手段占到避税金额的60%以上；采取借贷资金进行投资，目前外商投资中国的资金中，半数以上是借贷资金，即便是一些实力雄厚的国际公司也向境内外的银行借大量的资金，利用税前列支利息，达到少交或免交企业所得税的目的；在避税港注册也是避税手段的一种，在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行交易、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收人或低税收减少税负在长三角地区，一些 外资企业的投资方来自英属维尔京群岛等地方，而实际上它们可能只有一间办公室 一些跨国公司利用非法手段，每年避税达300亿元以上，导致我国财政收入受到了重大影响，我国的利益受到不同程度损害, 为了切实维护我国各方面利益,探讨和研究国际避税与反避税情况,无疑有着更为现实的意义随着国家税务总局发出《关于进一步加强反避税工作的通知》，标志着我国反避税工作进入了一个新的阶段近年来，我国反避税工作虽然取得了一定成效，但相对而言，我国的反避税工作还存在比较薄弱的环节，现就反避税工作存在的主要问题和应采取的措施谈一点粗浅的认识二、目前反避税工作存在的主要问题思想认识有偏差有的同志认为我国对外开放的目的就是鼓励外商来华投资，引进国外的先进技术、设备及管理经验，如果采取严格的防范避税措施，对外商的经营活动和财务活动予以过多的监督检查，会挫伤外商的投资积极性他们把反避税工作与改革开放对立起来还有些地区为吸引外资，争相为外商提供过多的税收优惠政策，这些都加大了外商的避税机会难以掌握国际市场价格资料在外商投资企业的避税方法中，最常见、最大量、最隐蔽的方式是通过转让定价来转移利润，所以，要防范避税，关键是要掌握国际市场上各种原料和产品的价格而目前外商企业的购销大权基本上为外商垄断，且都通过其关联公司进行税务部门在无法出国调查的情 况下，其它资料来源渠道很少，反避税工作