增值税的税收筹划介绍与讲解.pptVIP

实例 华利供销社属增值税一般纳税人，5月份销售商品80万元，销售化肥20万元。请计算企业在分别核算和未分别核算下的应纳税额。 某汽车制造厂6月份销售汽车50辆，每辆12万元，同时又取得运输收入50万元。请计算企业在分别核算和未分别核算下的适用税种和应纳税额。 答案1 华利供销社： 未分别核算下： 应纳增值税＝（80＋20）/（1＋17％）×17％＝14.53万元 分别核算下： 应纳增值税＝80/(1+17%)×17％＋20/(1+13%)×13％＝13.92万元 可节税0.61万元 答案2 汽车制造厂 未分别核算下:应纳增值税＝（50×12＋50）/（1＋17％）×17％＝94.44万元 未分别核算下：应纳增值税＝（50×12）/（1＋17％）×17％＝87.18万 应纳营业税＝50×3％＝1.5万元 分别核算可节税：5.76万元 案例讨论 某建筑装饰公司属增值税一般纳税人，该公司有两块业务，一是批发、零售建筑装饰材料，兼提供安装、装饰业务；另一块是提供建材设备租赁服务。2000年5月份，该公司的经营业务如下： 销售建筑装饰材料82万元；取得有增值税专用发票的进项税额10.8万元；提供安装、装饰服务、设备租赁服务共获得劳务费76万元。该公司向税务机关进行纳税申报，其具体计算如下： 应纳增值税额＝82×17％－10.8＝3.14万元 应纳营业税额＝76×3％＝2.28万元 税务机关经过查账，将应纳税额计算调整为： 应纳增值税额＝（82＋76）×17％－10.8＝16.06万元 该计算结果比公司财务人员的计算结果多出了10.64万元。该公司向上级税务机关申请复议。上级税务机关经过审查，认为原税务机关认定事实清楚，处理结果正确，决定维持原税务机关的调整。 请给出税务机关的理由。企业是否有更好的节税方法？ 案例分析 1，该公司的经济行为分析：既涉及混合销售行为（批发、零售建筑装饰材料兼提供安装装饰服务），又涉及兼营行为（提供设备租赁） 2，该公司纳税行为分析：错误（1），把混合销售行为当作兼营行为，分别纳税；错误（2），混合销售行为与兼营行为未分开核算，却分别纳税 案例分析：在收入规模不变（158万元）情况下的几种纳税选择： 第一种纳税方案：设备租赁收入与装饰收入分开核算 假设设备租赁收入36万元，则企业应纳税额为： 应纳增值税＝（82＋40）×17％－10.8=9.94（万元） 应纳营业税＝36×5％＝1.8（万元） 纳税总额为11.74万元 节税16.06－11.74=4.32(万元) 第二种纳税方案 提高设备租赁费比重，降低材料销售收入比重，并分开核算，使混合经营缴纳营业税。假设；材料销售额不变50万元，装饰劳务28万元，租赁费收入80万元，则该企业应纳税额： 应纳营业税＝（50＋28）×3％＋80×5％＝2.34＋4＝6.34（万元） 节税16.06-6.74=9.72(万元) 混合销售增值税节税点 增值税适用税率 营业税适用税率 含税销售额增值率（节税点） 17％ 3％ 20.65％ 17％ 5％ 34.41％ 13％ 3％ 26.08％ 13％ 5％ 43.46％ 第三节 销售方式的筹划 销售折扣 折扣销售 销售折让 合适销售价格 折扣销售 折扣销售：指销货方在销售货物货应税劳务时，给予购货方价格上的优惠。 税收政策：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值税。 销售折扣 销售折扣：是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业的平均收款期，而协议许诺给予企业的一种折扣优惠。折扣的表示常采用如5/10，3/20，Ｎ/30的符号表示。 税收政策：销售折扣不得从销售额中扣除 销售折让 销售折让：是指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面等原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方的一种价格折让。 税收政策：（实施细则）第二十六条　小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减。 案例讨论 某商场周年庆搞促销活动。有三种方案：1，折扣销售；2，买二送一；3，购货满一定金额送购货券。请为企业选择一种促销方式并说明理由。 合适销售价格（案例） 某开发公司是一家专门生产计算机配件