第章印花税教学教材.pptVIP

4．下列合同无需缴纳印花税的有（ ）。 A．银行与企业之间签订的贴息贷款合同 B．企业单位内职工食堂设置的收支账簿 C．电网与用户之间签订的供用电合同 D．房地产管理部门与个人签订的经营用房的房租合同 第十四章  印花税 本章学习目标 1．印花税的概念与发展历史。 2．印花税法律制度的主要内容，能确定纳税 人、征税范围，选择适用税率。 3．印花税计税原理，能计算各类应税凭证应纳 的印花税税额。 4. 印花税征收管理法律规定，能选择印花税的缴 纳方式并完成税款缴纳任务。 本章学习目标 5.能向企业员工宣传印花税法规政策，并共同进行税收 筹划。 6.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。 第一节 印花税概述 第二节 印花税纳税人与征税对象 同一凭证由两方或两方以上当事人共同书立并各执一份的，各方都是印花税的纳税人。 二、征税对象确定 1．合同或具有合同性质的凭证 二、征税对象确定 1．合同或具有合同性质的凭证 二、征税对象确定 1．合同或具有合同性质的凭证 二、征税对象确定 【案例分析14-1】 分析：卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移书据征收印花税。纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一致的，应依据合同性质征收印花税。 请分析下列凭证是否应征收印花税：①卫生许可证、消防安全证、用电许可证；②土地使用权出让合同与土地使用权转让合同；③纳税人以电子形式签订的各类应税凭证。 第三节 印花税税额计算 一、税率选择 表14-1 印花税税目、税率表 税 目 税 率 借款合同 0.05‰ 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 0.3‰ 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿 0.5‰ 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 1‰ 权利许可证照、营业账簿中的其他营业账簿 5元/件 政策 二、税收优惠 （1）?已缴纳印花税的凭证的副本或抄本，但副本或抄本视同正本使用的，应另行贴花。 （2）财产所有者将财产赠给政府、社会福利机构及学校所书立的书据。 （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 （4）无息、贴息贷款合同。 （5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 （7）农牧业保险合同。 （8）特殊的货运凭证。例如军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证。 从价计征： 应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率 从量计征： 应纳税额=应税凭证件数×适用税额 【案例分析14-2】 分析：领受权利许可证照应纳印花税=3×5＝15（元） 设置营业账簿应纳印花税=（2 000 000＋800 000）×0.5‰＋8×5＝1 440（元） 签订借款合同应纳印花税=800 000×0.05‰＝40（元） 签订内购销合同应纳印花税=500 000×0.3‰＝150（元） 签订财产保险合同应纳印花税=40 000×1‰＝40（元） 该企业2月应缴纳的印花税总额：应纳税额＝15＋1 440＋40＋150＋40＝1 685（元） 甲企业于2013年5月开业，领受工商业执照、商标注册证、土地使用证各一件。企业设置营业账簿中“实收资本”200万元，“资本公积”80万元，其他账簿8本。开业当月与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元；与某商场签订一份购销合同，所载金额为50万元；与保险公司签订一份财产保险合同，投保金额为200万元，支付保险费4万元。分析计算该企业5月应缴印花税税额。 第四节 印花税税款缴纳 一、纳税方式 二、纳税期限 三、纳税地点 1．自行贴花 2．汇贴或汇缴 3．委托代征 应税凭证书立或 领受时贴花 实行就地纳税 内容结构 知识点：印花税 印花税纳税人 印花税征税对象 “三自”纳税法 能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税收优惠运用 税额计算 税款缴纳 重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限确定 纳税地点确定 难点：征税对象确定 税收优惠政策运用 计税依据确定 复习思考题 1．我国现行印花税法规对印花税的纳税人是怎样规定的？ 2．根据我国现行印花税法律制度规定，印花税的征税对象有哪些？ 3．印花税的税率有哪些？ 4．如何确定不同税目印花