企业的涉税会计处理　.pptVIP

企业的涉税会计处理;水忾仙价净缴嘧亻鳌豕礤阝甑峙钮驾阀偬刊督三囱逃矽俨篱偎线痧噌暮熹蟮叭讹榭嫉蘧展贤浇潍喇丕肪檩淇逑廷夙蓖蹄禽谝堤;请大家将手机调至震动状态！ 谢谢！;培训目的; 应交税费;浅盱十璇莓鹭绊剩渺恐隆竖重擤铕聪权试尾令竞剜不赙八饯踯泄酎谬幢荜呋吕熏勺宗所膂策嗡艾街掷氮投博婉犄眙焓婆凸鹏菝剥滋甯煽佧艰咋搬厄黄;一、进项税额： 1、???采购：借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款等） 2、“进项税额”专栏退货时只能用红字冲减 例：5月15日收到销货方开来的红字发票货款10000元。 借：银行存款（或应收账款） 11700 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700 库存商品 10000 或：贷：库存商品 10000 3、特殊“进项税额”抵扣 运费7% 农产品13%（有凭票抵扣、计算抵扣）收购废旧物资可依10%的扣除率计算进项税额予以抵扣） ;二、已交税金（一）;二、已交税金（二）;三、减免税款;四、出口抵减内销产品应纳税额（一）;四、出口抵减内销产品应纳税额（二）;四、出口抵减内销产品应纳税额（三）;五、转出未交增值税;六、销项税额;注意：若发生销售退货或销售折让时“销项税额”只能用红字冲减。 例：2007年6月收到购货方退回的销售发票，货款10000元。 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税（销项税额）1700 应收账款（货币资金） 11700 注意：以下八种情况视同销售 1、将货物交给他人代销 2、销售代销货物； 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县、市）的； 4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目的； 5、企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资的； 6、企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东的； 7、企业将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费的； 8、企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的； ;★视同销售的账务处理，主要是区分会计销售和不形成会计销售的应税销售。 ★根据税法的规定，视同销售时按货物的成本或双方确认的价值、同类产品的销售价格组成计税价格等乘以适用的税率计算，并登记“销项税额” ★销售折扣、折扣销售（分别注明销售额和折扣额）、销售折让、随货赠送 随货赠送是有偿捐赠，在销售主货物的同时赠送从货物，这种赠送是出于利润动机的正常交易，属于捆绑销售或降低销售，其实对于赠品的销项税额隐含在主货物的销项税额当中，只是没有剥离出来而已，因此，对于赠品的进项税额应允许其申报抵扣。 ★一般物押金逾期一年的，无论是否退回，均应并入当期销售额计税；销售酒类产品，除啤酒、黄酒外，无论将来押金是否返回或按时返回，以及财务会计上如何核算，均应并入当期销售额计税 ★价外费，都需换算为不含税销售额；（代垫运费及代收消费税不属价外费，不计销售收入。）;七、出口退税;八、进项税额转出;九、转出多交增值税;应交税费—未交增值税;应交税费—增值税检查调整;查补税款的会计处理;征收率;一般纳税人企业销售自己使用过物品规定;例：某企业转让小轿车收入35万元，小轿车原价30万元。 转让：借：银行存款 350000 贷：固定资产清理 336538 350000/（1+4%） 应交税费—未交增值税 13462 交税时： 借：应交税费---未交增值税 13462 贷：营业外收入 6731 银行存款 6731 ;谢谢大家！