会计学专业课程2-组织与规范.pptVIP

2组织与规范 西南石油大学 经济管理学院 尹光辉（副教授） 主要教学内容 　　　　　审计组织与审计规范 　　　　　政府审计及规范 　　　　　CPA审计及规范 　　　　　内部审计及规范 2.1审计组织与审计规范 一、审计组织体系 1、审计体系及构成 －－又称审计组织形式或审计模式。 －－是指担负着不同审计任务的审计组织之间结成的相互联系、互为补充的整体审计系统。 　　　　　　政府审计 　　　　　　CPA审计 　　　　　　内部审计 2、在体系中的地位 　　　部门、单位审计－－是基础 　　　政府审计－－－－－是主导 　　　CPA审计－－－－－是补充 领导（业务指导）机关： －－前者，企业领导，内部审计协会。 －－中者，国家审计署。 －－后者，中国注册会计师协会。 3、各类审计对比表 二、审计规范 －－是指约定俗成或明文规定的各种有关审计法律法规。并构成一个体系。 　　　　　　　　　　　宪法　 　　　国家审计立法　　审计法 　　　　　　　　　　　注册会计师法 　　　　　　　　　　　一般准则 　　　审计准则　　　　现场工作准则 　　　　　　　　　　　报告准则 　　　其他规章 2.2政府审计及规范 一、政府审计的特征 －－国家审计（机关），也叫政府审计，是以“宪法”为依据设置的，代表国家及各级政府执行审计监督的机关。其与其他审计类型相比有以下特征： 　　　　　审计监督的强制性 　　　　　机构设置的系统性 　　　　　审计工作的独立性 　　　　　审计范围的广泛性 二、政府审计的类型 　　　　　　议会领导型 　　　　　　政府领导型 　　　　　　财政领导型 　　　　　　独立型 三、政府审计规范 　　　宪法的有关规定 　　　审计法有关规定 　　　　　　　　　　　一般准则 　　　政府审计准则　　作业准则 　　　　　　　　　　　报告准则 　　　　　　　　　　　处理、处罚准则 　　　政府审计办法与规定 四、国际政府审计组织及规范 －－International Organization of Supreme Audit Instituions 简称INTOSAI。 －－属于联合国经社理事会下面的一个非政府组织，联合国所有成员国的最高审计机关均可加入。 －－我国于1983年正式加入该组织。 1、机构、宗旨 －－组织机构有代表大会、理事会、秘书处、常设委员会及亚非拉和阿拉伯四个地区工作站。 －－宗旨是进行各国政府审计准则、方法和技术等方面的交流。 2、审计规范 迄今为止，主要有： －－利马宣言?审计规则指南； －－悉尼声明?关于业绩审计、公营企业审计和审计质量的总申明； －－巴黎宣言?关于审计在促进政府行政管理和公司管理改革中的作用； －－东京宣言?公共会计责任制指导方针。 2.3CPA审计规范 一、职业道德规范 －－道德，是一定社会为了调整人们之间以及个人和社会之间的关系所提倡的行为规范的总和。 －－职业道德，是某一行业职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 －－注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 （一）职业道德规范框架 1、职业道德原则 －－是对注会师应当具备的品质做出的一般性规定。 －－包括：责任、公众利益、正直、客观和独立、应有的谨慎、服务的范围和性质。 －－表明了注会师承担的责任，以及职业道德的基本信条。 2、行为规则 －－注册会计师应当遵守《职业道德守则》中的规则，并对偏离规则的行为做出合理的解释。 －－行为规则是注册会计师行为的最低标准，具有强制性。 3、行为规则解释 －－由于经常有注会师就某一具体规则提出问题，因而应有专门的机构或协会对行为规则做出公开解释。 －－解释虽不具有强制性，但注会师要在纪律检查听证会上证明背离解释的正当理由。 4、道德裁决 －－是注册会计师协会职业道德部执行委员会根据一些具体的实际情况做出的解释，是行为规则及解释在具体情况和案件中的应用。 －－同行为规则解释一样，道德裁决也不具有强制性，但要求注会师说明任何违背的理由。 （二）职业道德基本原则 1、独立、客观、公正 －－独立性，是注会师执行鉴证业务的灵魂。其含义“相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒”。 －－客观性，注会师应当力求公平，不因成见或久久偏见、利益冲突和他人影响损害其客观观性。 －－公正性，注会师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。 2、专业胜任能力 －－注会师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。 －－既要求注会师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 －－注会师不仅要充分认识自己的能力，对自己充满信心，更重要的是，必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，