项目经费的会计核算和财务验收.pptxVIP

项目经费的会计核算和财务验收一、项目资金的会计核算1、项目资金核算的一般原则（1）核算方式按会计核算方式可分为企业、行政单位和事业单位三大类，其中社会团体参照事业单位执行；根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核算一般可分为执行企业会计制度和企业会计准则两种方式。（2）严格按《四川省科技计划项目任务书》约定的支出内容、预算安排支出。1、项目资金核算的一般原则（3）课题承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费分别单独核算，可通过如下方式实现：在单位会计核算系统中单独设置会计科目（分别设收入和支出科目），对专项经费及自筹经费分别进行单独核算；在单位会计核算系统中设辅助明细账，对专项经费及自筹经费分别进行单独核算。（4）同一单位在同一项目中交叉参加多个课题的应分别按各课题分别单独核算，不得将多个课题进行“混帐”核算。1、项目资金核算的一般原则（5）支出管理科研项目的经费支出管理要严格按照批准的预算执行，严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研经费，严禁各项支出超出预算规定的开支范围和开支标准。课题执行中违反经费管理相关规定的将责令整改，问题严重的可以终止课题。（6）项目承担单位应规范会计基础性工作，保证会计信息完整、真实、准确。2、科研课题经费收支的核算（1）执行企业会计制度的项目（课题）经费核算相关科研项目（课题）核算科目：管理费用：提供生产技术条件的费用技术转让费：企业使用非专利技术而支付的费用。研究与开发费：企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。2、科研课题经费收支的核算开发支出：开发支出是核算企业进行研究与开发新产品过程中发生的各项支出。专项应付款：专项应付款是指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。企业会计制度规定，企业收到的专项拨款作为专项应付款处理，待拨款项目（课题）完成后，属于应当核销的部份，冲减专项应付款；其余部份转入资本公积。（费用核销冲减专项应付款，形成资产的部份冲减专项应付款，同时增加资本公积）；该账户的贷方余额为在研项目（课题）的年度结存经费。2、科研课题经费收支的核算专项应付款的特征：1、属于企业的负债；2、专款专用；3、不需要以资产或新的负债偿还。资本公积：资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且金额上超过法定资本部份的资本或者资产。资本公积－拨款转入:是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款。项目完成后，按规定转入资本公积的部分，企业应按转入金额入账。2、科研课题经费收支的核算企业收到项目（课题）研究专项经费时，应在“专项应付款”科目核算，按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。企业发生项目（课题）专项经费支出时，应以每一项科研项目（课题）为核算对象，对支出经费进行归集和核算，在“开发支出”、“管理费用－研发费”、“主营业务成本－研发费”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等会计科目进行核算。企业可根据单位的实际情况，在上述科目中选择相关科目对项目（课题）支出经费进行归集和核算。科研项目（课题）专项经费在批准预算时，已明确了开支范围、内容，这些与企业的会计体系大多不一致，当科研项目（课题）专项拨款开支范围与企业自身的会计科目不一致时，要按专项经费管理要求设明细科目核算。2、科研课题经费收支的核算（2）执行企业会计准则的项目（课题）经费核算相关科研项目核算科目：递延收益：是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用，是核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。需要注意的是：递延收益分摊的起点是“相关资产可供使用时”，递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。应按照其内容设置明细科目，进行明细分类核算。2、科研课题经费收支的核算企业收到项目（课题）研究专项经费时，应在“递延收益”科目核算，按递延收益种类设置明细账，进行明细核算。该账户的贷方余额为在研项目（课题）的年度结存经费和购置固定资产的折旧额、无形资产的摊销额等尚未转销的部份。企业发生项目（课题）专项经费支出时，应以每一项科研项目（课题）为核算对象，对支出经费进行归集和核算，在“管理费用－开发支出”、