增值税 财务会计十.pptVIP

上节回顾—流动负债 1. 短期借款 2. 应付票据 3. 应付账款 4. 应付职工薪酬 5. 应交税费 8.61 应交增值税 增值税是以商品生产、流通以及工业性加工、修理修配各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。 （1）“应交税费——应交增值税”科目设置 借方：进项税额、已交税金、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税； 贷方：销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税。 （2）“应交税费——未交增值税”科目设置 “应交税费——未交增值税”反映月末累计未交或多交增值税。 8.61 应交增值税 3. 增值税进项税额 增值税进项税额是指一般纳税人购进货物或者接受应税劳务支付价款中所含的增值税额。 凡是未明确不得抵扣的进项税额，都可以抵扣。 如果能够取得增值税扣税凭证，按买价的17%计提进项税额； 如果购进的货物为免税的农业产品或废旧物资，无法取得专用发票，可以按照买价的13％以及收购价的10%抵扣； 购进货物支付价款中如果含有运费（有运输部门开具的运费发票），可以按照运费的7％抵扣。 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 8.61 应交增值税 4. 增值税进项税额转出 一般纳税人在购进货物时如果不能直接认定其进项税额能否抵扣，支付的进项税额可以先予以抵扣，待以后用于不得抵扣进项税额的项目时，再将其进项税额转出，抵减当期进项税额。 属于购入货物时即能认定其不能抵扣的，进项税直接计入购入货物的成本。 借：原材料 买价+进项税额 贷：银行存款 购入时不能直接认定其能否抵扣的，先计入“（进项税额）”科目，当用于不得抵扣项目时，再通过“（进项税额转出）”科目处理。 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：有关科目 贷：原材料/库存商品等 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 接上例 5. 自建房屋领用原材料一批，实际成本50000元，购进该批原材料进项税额为8500元。 借：在建工程 58500 贷：原材料 50000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 8500 6. 由于自然灾害，毁损产成品一批，实际成本40000元，所耗购进货物的进项税额为3400元。 借：待处理财产损溢 43400 贷：库存商品 40000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3400 8.61 应交增值税 5. 增值税销项税额 销项税额＝（全部价款+价外费用）×增值税税率 会计处理： 借：银行存款 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 注意： 视同销售行为：虽未作销售处理但要按规定交纳增值税。 混合销售行为：一并交纳增值税。 兼营销售行为：能够分开核算，就分开交纳增值税和营业税；反之，一并计征增值税。 接上例 7. 销售甲产品100件，不含税的价款为500000元，增值税率17%，款项收到，存入银行。 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费—应交增值税（销项税额） 85000 8. 甲产品10件用于在建工程，成本共计35000元，增值税按当月甲产品的销售价格50000元和增值税率17%计算。 借：在建工程 43500 贷：库存商品 35000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8500 9. 用原材料一批对外投资，原材