增值税核算与申报.pptVIP

下列各项应当征收增值税的是（ ）。（单选）A.某服装商店销售代销服装B.某超市将外购部分饮料分发本公司员工C.某企业将外购零部件用于本公司在建工程D.某公司将外购茶叶作为防暑降温物品用于员工福利 答案： A 某汽车经销商经营汽车销售业务，同时附设了汽车修理修配门市部。按照我国有关增值税方面的法律规定，该经销商进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供的修理修配劳务收入计入应税销售额。（?? ） 对。题中的情形不属于兼营，提供修理修配劳务本身属于增值税的征税范围。 例题 某食品加工企业为小规模纳税人。2月份取得销售收入16 960元；直接从农户购入农产品价值6 400元，支付运输费600元，当月支付人员工资3 460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（　）元。A.450　 B.597.6 C.870　 D.494 【作业】 某商店是小规模纳税人，2009年2月该商店发生如下业务: （1）销售服装取得销售额为2 392元，开具了普通发票，款项已经存入银行。另支付运费100元。 （2）购进办公用品一批，支付货款13 500元、增值税税款2 295元，款项已付。 （3）当月销售办公用品给A公司，取得销售额为8 528元，开具了普通发票；销售给一般纳税人B公司仪器两台，已由税务所代开增值税专用发票，销售额38 500元、增值税税款1 155元。款项尚未收到。 计算该商店2月份应纳增值税税额并作相应的会计处理。 例题 某公司（小规模纳税人）2010年3月进口一批化妆品，经海关审定的货物价款为360万元，运抵我国境内输入地点起卸前的包装费为8万元，运输费为14万元，保险费为4万元。4月份，该批化妆品在国内全部销售，销售额为900万元，货款已存入银行。已知：化妆品关税税率为20%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。要求：计算该批化妆品应缴纳的增值税。 例题 某纳税人当期购入货物1000元，增值税专用发票上注明的增值税额170元。购进免税农产品收购价格是2000元，支付运输企业运费100元，取得运费发票。回收废旧物资经营单位销售的免税废旧物资3000元，发生运费200元。当月销售一批免税货物2000元，运费100元。计算该纳税人当期可以抵扣的进项税额。 收购免税农产品可以抵扣的进项税＝2000×13％＝260（元）；运费可以抵扣的进项税＝100×7％=7（元） 购入废旧物资可以抵扣的进项税＝3000×10％=300（元），运费可以抵扣的进项税＝200×7％=14（元）。 销售免税物品发生的运费不能抵扣 可以抵扣的进项税额合计：170＋260＋7＋300＋14 =751（元） 【例】 某企业为增值税一般纳税人，既生产应税货物，又生产免税货物，2010年1月份购进动力燃料一批，支付增值税进项税额30万元，外购的动力燃料一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，因应税项目和免税项目使用的动力燃料数量无法准确划分，故未分开核算。该企业1月份销售应税货物取得不含增值税销售额400万元，销售免税货物取得销售额200万元。计算该企业1月份可以抵扣的进项税额。 进项税额的转出 已抵扣进项税额，发生以下情形，应转出： 购进货物或应税劳务改变用途； 购进货物发生非正常损失； 非正常损失的在产品或产成品所耗用的购进货物或应税劳务； 因进货退出或折让收回的增值税额； 以上情况相应的运输费用。 因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。 进项税额转出的计算 【例1】：某酒厂3月份从农民手中购入玉米一批作为生产原料，收购价为100万元，支付运费2万元。该酒厂当月申报抵扣的进项税额13.14万元，记入材料成本的价格为88.86万元。4月份酒厂将玉米的一部分用于非应税项目，移用成本65万元，其中运费1.25万元。 进项税额转出的计算 【例2】：某商业企业2010年2月份从某生产企业购进一批货物，价款30 000元，增值税额5 100元。3月份，从生产企业取得返还资金11 700元，增值税率17% 。 进项税额转出的计算 【例3】：某一般纳税人3月份将一批从小规模纳税人处购入的免税农产品（收购价30万元，运输费1万元）委托A厂（一般纳税人）加工半成品，支付加工费5万元，增值税0.85万元，当月加工完毕收回。4月份该纳税人将其中的一部分用于非应税项目，移用成本为20万元。 复习 【例1】某纳税人2010年8月发生一起重大盗窃案件，上月从A公司购进的某材料全部被盗，成本为25万元（税率为17%），成本中运费占8％。 复习 【例2】某纳税人2010年8月发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木（免税农产品）全部被盗，成本为25万元，成本中运费占8％。 例题 某机械厂（一般纳税人），主要产品为机床。2010年4月发生以下业务：