20140328建筑业营改增课件经营预算人员版.ppt

第二步：在裸价的基础上重新组价，细化调研各种材料价格由于开具增值税抵扣专票后，是否存在除税外的市场价格上行因素，重新确定取费价格。 * 这种测算方式，会使建筑企业投标工作变得复杂化。如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，在编制标书中却很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这就需要大面积地开展不同项目类型的测算工作，通过数据积累，形成可控的“市场价格上行因素”。 * 第三步：原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中反映的是市场信息价格（不含税）与增值税及附加税费之和。 * 2.记取综合税负 即在现有报价体系的基础上，不做大的修改，仅将原取费标准中的3%（不考虑附加）修改为经过大量数据测算的建筑行业平均综合税负。这是对现有工程造价体系最简单的修订方式，但如何确认平均综合税负却是棘手的问题。这种综合税负取费方式，实际上是以计划管市场，可以作为解决建筑业营改增对工程造价要求的过渡政策。根据上述实例测算，综合税负为5.80%左右。 * 依据：住建部与中国建设会计学会根据现行“营改增”的测算结果为是5.80%，与原营业税相比增加2.8个百分点。 * 3.按照税法规定调整计税税率 建筑业在“营改增”试点方案（财税[2011]110号）中规定税率为11%。 按照目前定额取税的模式，也可将3%的营业税调整为11%，分项计价模式不做修改。 * 这种做法有税法作为政策支持，能得到施工企业的认可。但在实际执行过程中，由于施工企业相对弱势，基本不太可能争取到定额指导的造价总额。 * 据称：建筑业与“不动产”行业同时纳入“营改增”，但中国增值税的法理中对经营用房产才能抵扣，住宅类属于终端消费品，不得抵扣。 所以，上述模式仅可能适用于可得抵扣的“不动产”。 * 四、现行增值税体制对建筑业预算成本的注意事项 * （一）进项税额转出计入成本 1、无票、假票、虚开票、票不合规等所含的进项税额计入成本 * 2、即使取得专用发票，所购货物或者应税劳务用于集体福利或者个人消费，不得抵扣，计入成本费用 * 3、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，即使取得专票，不得抵扣，计入成本费用 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失！ * （二）汇总纳税对工程预算的影响 增值税征管的一种模式——以分公司（项目部）为纳税主体，总分机构各自作为增值税独立纳税人” * 建筑业物资集中采购时移送项目所在地，可能在一地与另一地之间需要视同销售与成本。 * （三）注意“营改增”中新的可抵扣领域 除货物外，此轮“营改增”大量增加第三产业服务项目： 1、交通运输业（含铁路、公路、水路、管道、航空运输） 2、研发和技术服务 3、设计服务 4、广告服务 * 5、会议展览服务 6、物流辅助服务，包括港口码头服务、货运客运场站服务、货物运输代理服务、仓储服务、装卸搬运服务 7、有形动产租赁服务 8、鉴证咨询服务 * 谢谢大家！ “营改增”对建筑安装企业的影响与应对——经营预算人员版 赵小刚 中瑞岳华税务师事务所技术中心主任 南京大学商学院兼职硕士研究生导师 提纲 一、增值税与营业税的区别 二、 “营改增”对建筑产品造价的影响 三、关于工程预算计价模式调整建议 四、现行增值税体制对建筑业预算成本的注意事项 * “营改增”目的： 有利于减少营业税的重复征税 有利于完善第二三产业增值税抵扣链条 有利于消除营业税与增值税交叉混淆 * “营改增”按行业试点 截止目前，已纳入“营改增”的行业有： 一、交通运输业 二、邮政业 三、现代服务业： 1、研发和技术服务 2、信息技术服务 3、文化创意服务 4、物流辅助服务 5、有形动产租赁服务 6、鉴证咨询服务 7、广播影视服务 * 下一步（2014年）“营改增”试点行业： 1、电信业 2、其他服务业 最新消息：“建筑业”将与“房地产业”同时纳入“营改增”。 * 一、增值税与营业税的区别 （一）原理不同 1、营业税是价内税：我国地方政府主要税种和税收来源，占地方税收收入1/3以上，由于重复征税特征（计税依据中不扣除成本），越来越不适应现代经济发展需要； * 价内税：税金属于价格的组成部分 计税依据中不扣除成本： （1）直接按收入纳税 （2）项目亏损也要纳税 （3）成本（人工、材料、设备）不能抵税 （4）材料、设备属于货物，已纳增值税，再交一道营业税，属于重复纳税 * 2、增值税是价外税：以增值额为征税对象，有效解决重复征税问题； * （二）计税方法的不同 1、营业税计税方法： 应纳营业税=营业额（收入额）*税率 * 为解决营业税重复纳税问题，目前营业税体制下，对建筑业总分包行为