第七章-财产清查详解.pptVIP

任务二：银行存款的清查 银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法来进行的。 在银行存款清查时，应将本单位的银行存款日记账与从银行取得的对账单逐笔进行核对（见P154），核对的内容包括收、付的金额、结算凭证的种类、收入的来源、支出的用途、发生的时间、某日止的存款余额等。 * 企业“银行存款日记账”余额 ≠ 开户银行转来的“对账单” ① 记账错误 ② 未达账项 指企业与银行之间对同一经济业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致而引起的尚未入账的事项。 * 企业已收，银行未收 银行已收，企业未收 未达账的四种情形 企业已付，银行未付 银行已付，企业未付 企业账面余额银行对账单的存款余额 企业账面余额银行对账单的存款余额 如发现未达账项，就需要编制“银行存款余额调节表”进行调整，再检验企业与开户银行的账面余额是否一致。 * “银行存款余额调节表”编制方法： 补记式余额调节法（双方各自加减自己的未达账项） 调节公式： 企业银行存款日记账 银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款 - 银行已付企业未付款 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收款 - 企业已付银行未付款 银行存款对账单 * 银行存款余额调节表 【例】欣欣公司6月30日银行存款日记账账面账面余额为50000元，银行对账单同日的余额为45000元。经逐笔核对，发现存在下列未达账项： 1.企业存入购货单位开来的转账支票8000元，银行尚未入账。 2．企业开出支付货款的转账支票5000元，银行尚未入账。 3．银行为企业代收货款2000元，企业尚未入账。 4．银行为企业代付水电4000元，企业尚未入账。 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 * 银行存款余额调节表 ××××年6月30日 项目 金额 项目 金额 企业账面存款余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 50000 2000 4000 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 45000 8000 5000 调节后的存款余额 48000 调节后的存款余额 48000 * 实质：消除未达账项的影响。 如果调节后的银行存款余额相等，一般情况下可以说明双方的账面记录无误，即企业的银行存款账实相等。 P154-155 例【7-1】 * 实训： 实训一（在银行存款余额调节表中填制） * 清查方法 具体操作 适用范围 实地盘点法 通过逐一清点或用计量器来确定实物的实存数量 范围较广，得出的数字准确可靠，但工作量较大。 技术推算盘点法 通过量方、计尺等技术来推算实物实存数量 体积较大、不易搬动、大宗堆码等不易搬运的财产物资。如露天堆放的煤等 抽样盘点法 从总体中选取所需要的样本，再通过样本来推断总体数量 价值小、数量多、重量比较均匀的实物资产。 如小件镙丝等。 任务三：实物的清查 P156 * 盘点时 保管人员在场 登记“盘存单”（有关人员签章） 转至财会部门 进一步核查实存、账存、盘存单，将结果填制“账存实存对比表”，分析盘盈、盘亏情况。 实存账存对比表 编制单位： ××年×月×日 第×页 编号 类别及名称 规格或型号 计量单位 单价 实存 账存 对比结果 备注 盘盈 盘亏 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 * 任务四：往来款项的清查 包括各种应收、应付、预收、预付款项。 主要采用“函证核对法”。 确定无误后，按经济往来单位编制“往来款项对账单”，送单位核对，并经确认后盖章退回。【P158】 * 三、财产清查结果的处理 1、财产清查结果的处理程序 （1）核准清查数据，查明原因，明确责任，报主管部门； （2）总结经验教训，完善财产管理； （3）调整账簿记录，做到账实相符。 * 2、财产清查结果的账务处理 实存数=账存数 实存数≠账存数 两种结果 √ 实存数 账存数 实存数 账存数 ——盘盈 ——盘亏 * 两步 ① 批准前： ② 批准后： 根据盘盈、盘亏数字，调整账面记录，保证账实一致。 根据差异发生的原因和批准处理意见，转入相应账户。 * “待处理财产损溢”账户：主要用于核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ——待处理固定资产损溢 * 待处理财产损溢 ①已发现但尚未处理的盘亏数额 ②经批准转销的盘盈数额 ①已发现但尚未处理的盘盈数额 ②经批准转销的盘亏数额 * 一般的处理方法是： 定额内的亏损，计入管理费用；发生存货盘盈，冲减管理费用。 责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿； 由于