[教育学]第一章审计基础知识.ppt

第一章 审计基础知识 【本章教学目的和要求】：通过本章的学习，应掌握中外审计的产生沿革及其产生和发展的客观依据，并掌握审计学的基本理论与基本概念。了解我国审计历史发展的六个阶段及其特征；了解西方审计的起源与演进的过程；理解审计产生和发展的客观依据；理解和熟记审计的目标和对象、审计的职能和作用，理解和掌握审计的基本分类。了解审计总目标的演变；理解管理当局对会计报表的认定；掌握我国独立审计的总目标、具体目标和审计范围。掌握审计准则和审计依据的基本理论，了解国家审计准则和内部审计准则的内容和结构，为实际审计工作提供规范和指导。掌握审计证据和工作底稿的含义、特征及分类、收集和整理的基本方法和技能，为以后各章的学习打好基础。 【重点、难点】 1、重点是掌握审计的定义要素；我国审计体系的构成，内部审计机构的的特点、职责权限，社会审计人员的职业道德和法律责任；掌握各种审计方法，审计的流程；我国独立审计总目标、审计具体目标、掌握审计范围；审计证据的种类、审计证据的获取方法、审计的特征、审计工作底稿含义、作用、形成及复核。 2、难点是理解审计产生的客观基础及其国内外的发展演变过程，审计方法的应用；审计证据与审计认定、审计程序关系；审计证据的整理与分析的方法及要注意的问题。 ? 第一节 审计的产生与发展 一、我国审计的产生和发展 （一）我国国家审计的产生和发展 ：分三个阶段 1、古代审计阶段（公元前11世纪---1840年） ①国家审计产生于西周，标志为宰夫一职出现 ②秦汉时期会审分离，秦代实行御史制度，汉代完善了上计制度 ③隋、唐“比部”审计 ④ 南宋改“诸军诸司专勾司”为“审计院”，“审计”一词从此出现。 ⑤ 明、清财审合一 2、近代审计阶段（1840年—1949年） 1912年，北洋政府设立中央审计处，1914年改审计院，颁布审计法 1920年，南京的国民政府设立审计院 1932年，成立中央苏区审计委员会 1934年， 颁布审计法，实施审计监督 3、现代审计阶段（1949年---） 1983年9月，国务院成立审计署。 1985年，颁布《审计工作暂行规定》 1988年，颁布《审计条例》 1994年8月，颁布《审计法》。1995年1月1日实施。 2006年2月28日,新审计法颁布,同年6月1日实施 （二）我国社会审计的发展 社会审计在我国发展缓慢，只存在于经济发达地区。 20世纪后，随着民族工商业的发展，社会审计出现。 1918年北洋政府颁布《会计师暂行章程》， 1921年，上海开始设立民营会计师事务所 （谢霖先生，成为中国第一个注册会计师，创办正则会计师事务所） 解放后计划经济下取消民间审计，1979年陆续设立会计顾问处。1980年筹建上海公证会计师事务所，次年开业。1985年会计法确认和推动会计师工作。 1995年，中国注册会计师协会与中国审计师协会实行统一联合 90年代民间审计地位越来越高 （三）我国内部审计的产生与发展 产生于西周初期，伴随着政府审计而逐步形成 皇室审计、寺院审计属于内审范围 中华民国时期，在一些管理部门和企业内部也设了内部审计。如：铁路、银行系统设了较健全的内部稽核制度。 解放后被撤消，1983年以后再建立。 1995年7月14日，颁布《审计署关于内部审计工作的规定》。我国很多大型企业集团都设有内部审计机构。 2003年5月实施新《审计署关于内部审计工作的规定》 2003年6月颁布《内部准则》和十条规范 2005年底颁布《内部准则》十五条 二、西方审计的起源和演进  （一）国家审计的发展 有永久的历史，丰富的内容 1、奴隶制下的古埃及、古罗马、古希腊 2、封建王朝时期也设有审计机构和人员。 3、资本主义时期政府审计有进一步发展。 对国家财政收支进行监督 英国是近代审计的发源地，财政审计制度已有770多年历史，属立法模式。 美国财政审计制度有200多年历史，也属立法模式。 法国属司法模式。 （二）西方国家内部审计的发展 早期内部审计伴随着外部审计逐步形成，可追溯到古代和中世纪，主要表现为： 寺院审计、宫廷审计、城市审计、庄园审计、银行审计 20世纪初期，随企业生产规模日益扩大化，管理机构、层次增多，内部控制加强，大企业派本企业中有经验的人员对下属公司进行审查，内部审计不断发展。 20世纪30年代，内部审计不断得到重视和发展。 （三） 西方民间审计的发展  民间审计最早萌芽于15世纪欧洲国家的合伙企业 1、导火线事件——1720年英国南海公司破产案件 (伦敦市霍斯特·莱恩士顿学校的会计教师查尔斯·斯内尔,编制的查账报告是最早的审计报