[管理学]第4章 合并财务报上111023.ppt

调整分录： 2008年 B3.按2008年被投资单位调整后净利，采用权益法确认投资收益（对母公司的调整） 借：长期股权投资 637600 贷：投资收益 637600 B4.确认2008年收到的现金股 利,抵消原成本法确认的投资收益 借：投资收益 96000 贷：长期股权投资 96000 调整分录： 也可将上述4个分录做成一个复合分录 借:长期股权投资 899200 贷:未分配利润-年初 357600 投资收益 541600 抵消分录：按调整后金额进行 2007年 （1）抵消母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目 借：股本 1000000 资本公积-年末 30000 盈余公积-年初 180000 -本年 50000 未分配利润—年初 20000 —本年 397000 商誉 116000 贷：少数股东权益 335400 长期股权投资1457600 抵消分录：按调整后金额进行 2008年 借：股本 1000000 资本公积-年初 30000 盈余公积-年初 230000 -本年 80000 未分配利润—年初 417000 —本年 597000 商誉 116000 贷：少数股东权益 470800 长期股权投资 1999200 抵消分录:按调整后金额 2007年 (2)抵消母子公司之间应收、应付股利 借：应付股利 40000 贷：应收股利 40000 (3)抵消因母公司对子公司的投资的投资收益和利润分配 借：投资收益 397600 少数股东损益 99400 未分配利润—年初 20000 贷：提取盈余公积 50000 对所有者的分配 50000 未分配利润——期末 417000 抵消分录:按调整后金额 2008年 (2)抵消母子公司之间应收、应付股利 借：应付股利 96000 贷：应收股利 96000 (3)抵消因母公司对子公司的投资的投资收益和利润分配 借:投资收益 637600 少数股东损益 159400 未分配利润—年初 417000 贷：提取盈余公积 80000 对所有者的分配 120000 未分配利润——期末 1014000 抵消分录 (2)抵消母子公司之间应收、应付股利 借：应付股利 40000 贷：应收股利 40000 (3)抵消因母公司对子公司的投资而产生的投资收益和利润分配项目（母公司投资收益与子公司利润分配重复） 借：投资收益 397600 借: 少数股东损益 99400 借：未分配利润——年初 20000 贷：提取盈余公积 50000 对所有者的分配 50000 未分配利润——期末 417000 (二) 股权取得日后连续各期合并报表的编制 同一控制下的合并 合并现金流量表应抵消个别现金流量表重复的部分 在纳入合并范围的是非全资子公司的情况下: 在合并报表中应反映子公司与少数股东之间 发生的现金流入与流出 如少数股东在子公司的权益性投资增加产生的现金流入应列在合并现金流量表的”吸收投资所收到的现金”项目之后的”子公司吸收少数股东权益性投资所收到的现金” 调整分录 对子公司的调整 借：固定资产 30000 贷：资本公积 30000 抵消分录 借：股本 1000000 资本公积 30000 盈余公积 180000 未分配利润 20000 商誉 70000（购买成本与子公司净资产公允价值份额的差额） 贷：长期股权投资 1300000 非同一控制下企业合