[管理学]管理会计第2章.ppt

第二章 变动成本法 主讲人：罗平 联系方式：lp@cqut.edu.cn QQ：908375775 引导案例——利润的升降到底是怎么一回事？ 宏泰公司生产家用电器，产品库存积压严重。王经理将在2007年3月离职，希望在离任前把利润搞上去。2007年初，他亲抓销售，尽力控制各项成本在原有水平。经过1个月努力，销售提高，库存下降。他满心欢喜，以为利润肯定提高，但财务科长提供的利润竟低于2006年12月，他大惑不解。 财务部李顾问给他出了一个主意：要提高利润，只需提高产量，最好提高1或2倍。王经理如法炮制，2月份产量提高，销量不变，库存大大增加，但利润却大幅度提高。 王经理纳闷：是不是财务部门把利润算错了？你想知道其中的原因吗？ 第一节　成本分类 第二节　混合成本的分解 第三节 变动成本法与完全成本法 第一节　成本的分类 第二节　混合成本（Semi-variable cost）的分解 混合成本的分解方法: 历史成本法(historical cost analysis method ) ：根据以往若干期的数据表现出来的实际成本与业务量之间的依存关系来描述成本性态，并以此确定决策所需的未来成本数据。 账户分析法(account analysis method)：根据各个成本、费用账户的内容，直接判断其与业务量之间的变动关系，从而确定其成本性态的一种成本分解法。（最简便、应用广泛, P44） 工程分析法（engineering analysis method）：运用工程研究方法来研究影响各有关成本项目数额的每个因素，并在此基础上直接估算固定成本和单位变动成本的一种成本分解方法。（缺少历史成本数据也可以采用 P45） （一）高低点法（the high-low method, P36） 步骤：1.确定最高点业务量x高和最低点业务量x低，以及分别对应的成本y高和y低。 2.计算单位变动成本b和固定成本a。 a= y高— b x高 或＝ y低——b x低 3.写出具体的成本分解公式：y=a+bx 例：某企业200×年1－7月的维修成本的历史数据如下表： 练习：设某企业某年下半年的混合成本维修费的资料如下表所示： 要求：采用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出混合成本公式。 （二）散布图法（scatter graph method ） 步骤：1.建立坐标图。 2.将业务量和成本资料在图上标出。 3.目测法作一条尽可能反映成本变动平均趋势的直线，其与纵轴的交点为固定成本a。 4.任意在直线上取一点（x1,y1），则单位变动成本：b=(y1-a)/x1 5.写出具体的成本分解公式：y=a+bx 如前例. 目测：a=200 选点：x1=5500,y1=745 b=（745-200）/5500=0.099 所以：y=0.099x+200 （三）回归直线法（ regression line method） 由y=a+bx ∑y=na+b∑x ………………………..(1) ∑xy=a∑x+b∑x2 …………………...(2) 得： ………….(3) 求出： ………..(4) ………（5） 例：假定某企业去年12个月的产量和电费支出的有关数据如下，要求用回归直线法进行混合成本的分解。 补充： 使用回归直线法的条件： 相关系数|r|→1 三种历史成本法的比较 三种历史成本法的比较 P36-42 第三节　变动成本法与完全成本法 一、完全成本法与变动成本法的特点 二、完全成本法与变动成本法的比较 （一）产品成本的构成不同 :P47 例：A厂生产甲产品，当月产量8000件，每件直接材料15元，直接人工12元，变动性制造费用10元，全月发生的固定制造费用80000元。计算两种成本法下的单位产品成本。 思考： 1、同一期间，完全成本法和变动成本法下的单位产品成本相同吗？如果不同，能比较出二者大小吗？ 2、一般情况下，在完全成本法下，