[经济学]第六章 投资.pptVIP

第一节 交易性金融资产 三、交易性资产持有期间的处理 (一)债券利息和现金股利的会计处理 三、交易性资产持有期间的处理 (一)债券利息和现金股利的会计处理 第二节 持有至到期投资 一、持有至到期投资的含义 　持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 ▲国债、企业债券、金融债券 (2) 资产负债表日 A.分期付息、一次还本债券投资 按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 B.一次还本付息债券投资 按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 (3)处置时 按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 [例6-8]华联实业股份有限公司2007年1月3日购入某公司于2007年1月1日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为5%，华