[经济学]基础会计学06会计账簿.pptVIP

会计账簿的含义 含义：是由具有一定格式的账页组成，并依据会计凭证对经济业务进行全面、系统、序时、分类地记录的簿籍。 账户与账簿的关系：账户是按照会计科目在账簿中设置的户头，它规定了账簿所要核算的内容，因此账簿和账户所反映的经济内容是一致的。而账簿的记录，是对经济活动全面的反映，因此账簿是积累、贮存经济业务资料的数据库。 设置和登记账簿的意义 手段：设置和登记账簿是企业取得全面、系统会计信息的重要手段，对于综合地记录和反映经济业务活动情况、加强经济核算、提高经营管理水平具有重要作用。 保证财产物资安全 前提：会计精加工前提，为正确地计算费用成本和考核经营成果提供必要的前提条件。 依据：账簿所登记的会计资料，不仅是编制会计报表的主要据，同时也是开展财务分析和会计检查的依据。 设置会计账簿的原则 全面：设置账簿要能保证全面、系统地反映和控制经济业务活动的情况，有利于会计信息的加工处理。 无重复：设置账簿应在满足实际需要的前提下，考虑人力、物力的节约，避免重复设账。 简洁：设置账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的会计信息进行设计，力求简便实用，避免繁琐复杂。 会计账簿的构成 会计账簿的启用 启用新账簿时，要在账簿扉页填列“账簿启用和经管人员一览表”和“账户的目录” (活页账、卡片账要在装订成册后填列) 。 总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。更换新账簿时，除办理账簿启用手续外，还应将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿账页的第一页的第一行“余额”栏内，并在“摘要”栏内注明“上年结转”。 会计账簿的登记规则 记账必须使用蓝、黑墨水并用钢笔书写，不得使用铅笔和圆珠笔记账。 根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应在账簿的账页中将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要和金额等相关资料逐项记入。账簿登记完毕后，要在记账凭证的“记账”栏内做上标记，表明已登记入账。 凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样，没余额的应写“平”并在余额栏的“元”位上用“0”表示。 现金、银行存款日记账必须逐日结出余额。 各账户登满一张账页时，应在本页最后一行加记本页发生额合计数和结出余额，并在该行摘要栏内注明“转次页”字样，然后再把发生额合计数和余额填在下一页的第一行，并在此行摘要栏内注明“承前页”字样。 账簿应按页次编号，防止散失。过账时应按账户页次的顺序逐页逐行登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，并加盖“此行空白”或“此页空白”的戳记，并由记账人员和会计主管人员签章。 账簿中书写的文字和数字要端正并符合规范，不要写满格，一般应占格宽的二分之一。在记账过程中，如果账簿记录发生错误，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹，应采用正确的方法予以更正。 会计账簿的登记方法 （一）现金日记账的登记方法 登记人员：出纳人员。 登记要求：按照现金业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出现金的余额，并与库存现金的实有数相核对，做到“日清月结”。 登记依据：“借方”栏，应根据现金收款凭证或银行存款付款凭证登记；“贷方”栏，根据现金付款凭证登记。 （二）银行存款日记账的登记方法 登记人员：出纳人员。 登记要求：按照银行存款业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出银行存款的余额，并至少每月与银行核对一次，做到“日清月结”。 登记依据：“借方”栏，根据银行存款收款凭证或现金付款凭证登记；“贷方”栏，根据银行存款付款凭证登记。 （三）总分类账的登记方法 设置要求：在总分类账簿中，按照一级会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。 账页的格式：一般采用三栏式，但也有多栏式（如日记总账）。 登记人员：非出纳的会计人员。 登记方法和依据：可根据每张记账凭证逐笔登记，也可根据汇总后的记账凭证定期登记。 （四）明细分类账的登记方法 账页的格式：三栏式（债权债务明细账），数量金额栏式（原材料、库存商品、固定资产等实物资产明细账），多栏式（费用、成本、收入、利润等明细账，又分为借方多栏式、贷方多栏式以及借贷方多栏式）。 登记人员：非出纳的会计人员。 登记方法和依据：根据记账凭证或原始凭证，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 （五）总账与明细账的平行登记 原因：总账和明细账反映的经济内容是相同的，且总账对明细账起着控制的作用，而明细账则是总账的补充和具体化，起着辅助总账的作用。 平行登记的要点： 同时间 同方向 同金额 平行登记的结果： 错账的更正方法 对账 即核对账目，是将会计核算中的有关记录进行核对，以便及时发现错误，从而保证会计信息的真实性。 （一）账证核对 含