[经济学]审计概论.pptVIP

按审计执行方式分类 强制审计 审计 非强制审计 第三节 注册会计师审计与其它审计类型的关系 审计监督体系 审计监督体系是指担负着不同审计任务的审计 组织之间结成的相互联系、互为补充的整体审计系统。 1、政府审计机关 ①政府审计机关设置 世界范围看，按照隶属关系，政府审计机关设置类 型主要四种： 立法型 司法型 行政型 独立性 我国属于行政型，其设置为： 中央 地方 派驻机构 审计组织 国务院 省政府 审计署 市政府 省审计局 县政府 市审计局 县审计局 ②政府审计人员 ③政府审计机关的职责 《宪法》、《审计法》规范，基本职责是对国家财 政收支和与国有资产有关的财务收支进行审计监督。 ④政府审计关的权限 政府审计机关的权限： 《审计法》和《审计法实施条例》及有关法规赋予审计机关的审计监督权限比较广泛，主要包括： 　　1、要求报送资料权，即有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料； 　　2、检查权，即有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产； 　　3、调查取证权，即有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户；有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款； 　　4、行政强制措施权，即对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止或通知暂停拨付款项、责令暂停使用款项；对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的行为，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产； 　　5、提请协助权，即有权提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助； 　　6、移送权，即需要给予有关责任人员行政处分或者纪律处分的，有权移送纪检监察机关；需要追究有关责任人员刑事责任的，有权移送司法机关；有权建议有关主管部门纠正被审计单位执行的违法规定；有权向有关立法机关、政府及有关部门提出修改完善有关法律法规、政策措施和加强与改进宏观调控的建议； 　　7、处理处罚权，即对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，有权依法予以处理处罚； 　　8、通报或公布审计结果权，即审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。 2、内部审计机构 ①内部审计机构的设置 国内外有三种基本类型： 受本单位董事会或其下属的审计委员会领导 受本单位总经理或总裁领导 受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导 我国的内部审计包括部门内部审计和单位内部审计 应当设置内部审计机构的单位：2006年修订的《审 计法》第二十九条规定“? 依法属于审计机关审计监督对 象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制 度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监 督。” 内部审计机构每年向本单位主要负责人或者权力机 构提出内部审计工作报告。 ②内部审计人员 ①组织形式 国外：独资会计师事务所 合伙会计师事务所 有限公司制会计师事务所 有限责任合伙制会计师事务所 我国：有限责任会计师事务所