第十八章-财政资产的核算.pptVIP

三、与下级往来 账户设置 明细：按资金性质（ 如“调度款”、“预抵税收返还支出”）和下级财政部门的名称设置明细科目。 与下级往来 余额：反映下级财政应 归还本级财政的款项 ①借给下级财政款 ②体制结算中应由下 级财政上交的收入数 ①借款收回数 ②转作补助支出数 ③体制结算应补助下级财政数 余额：反映本级财政欠下级 财政的款项 （在编制“资产 负债表”时应以负数反映） “与下级往来”的账务处理 1）拨出下级申请的已获批准的调度款 借：与下级往来 贷：国库存款 2）经体制结算，下级财政上解不足，尚应补解时 借：与下级往来 贷：上解收入 3）经体制结算，下级财政多上解，应退还时 借：上解收入 贷：与下级往来 “与下级往来”的账务处理 4）年终结算尚应拨给下级补助款时 借：补助支出 贷：与下级往来 5）下级财政归还欠款或交应上解款时 借：国库存款 贷：与下级往来 “与下级往来”的核算实例 （1）市财政局同意县财政局的申请，借给该县财政局临时周转金300 000元，市财政局编制会计分录如下： 借：与下级往来 300 000 贷：国库存款 300 000 （2）市财政局将（1）中借给县财政局的款项100 000元转作对该县的补助 借：补助支出 100 000 贷：与下级往来 100 000 四、暂付款 暂付款指财政部门对所属预算单位或其他单位的临时急需的借款和其他暂付款项。 四、暂付款 明细：按预算单位设 暂付款 余额：反映尚待清 理结算的暂付款项 借出数 ①借款收回数 ②转作支出数 （一般预算支出） 四、暂付款的账务处理 借出款项时：借：暂付款 贷：国库存款 收回时：借：国库存款 贷：暂付款 转作支出时：借：一般预算支出 贷：暂付款 核算实例： （1）某市财政局借给市教育局款项240 000元，用于维修中小学教室，其编制会计分录如下： 借：暂付款 240 000 贷：国库存款 240 000 （2）上述市教育局借款批准转作经费支出 借：一般预算支出 240 000 贷：暂付款 240 000 一、财政周转金的概念 财政周转金是由财政部门设置和管理，有偿使用的财政性资金，它既是财政资金的一个组成部分，也是财政支出分配的一种辅助形式。（国家规定从1998年开始逐步取消，但实际上仍然有各种形式周转金的设置） 不过，它与财政预算拨款不同，财政周转金是有偿使用的，需要还本付息；但它也不同于银行信贷，财政周转金的投向必须符合国家的相关政策，讲求社会效益，遵循低利息、周转性的原则。 注意：财政周转金和预算周转金之间的区别，不能混淆。 二、财政周转金的来源和使用 （一）来源：1. 在财政预算支出中，按国家财政制度规定可以由无偿拨款改为有偿使用的资金，这是财政周转金最主要的来源渠道；2.借用财政周转金的单位归还的周转本金；3.从上级部门借入的财政周转金；4. 财政周转金占用费和利息收入。其中，占用费是指财政周转金管理部门向用款单位收取的资金占用费，而利息收入则是在金融机构存款产生的利息。 二、财政周转金的来源和使用 （二）使用：财政周转金的使用要符合国家的政策导向，其范围主要包括：支持科教文卫等各项事业发展；支持老少边穷地区经济和社会事业发展；支持农业开发和农村经济的发展；支持技术改造和高新技术产品的开发，照顾资金临时性困难的企业。 此外，国家还规定，地方财政周转金不得直接或间接用于股票、证券、期货、房地产等投机性项目；不得用于修建楼、堂、馆、所；不得用于计划外基本建设。 三、财政周转金的核算 由于财政周转金在财政管理中自成体系，所以，财政周转金应单独进行会计核算、自求平衡。 在核算过程中，资产类科目主要有“其他财政存款”、“财政周转金放款”（用款单位）、“借出财政周转金”（下级财政部门）、“待处理财政周转金”、“暂付款”等。负债类科目有“借入财政周转金”、“暂存款”等。净资产类科目有“财政周转基金”。收入、支出类科目有“财政周转金收入”、