税收筹划的若干问题.pptVIP

不同国家或地区的税负状况筹划 在不同的国家或者地区，进行投资经营或者工作会承担不同的税负。对不同国家或地区的税负状况进行筹划，研究分析税负的差异所在，有利于实现税后利益最大化的目标。尤其是在各国经济日益国际化的情况下，对不同国家或地区的税负状况进行筹划，是所有跨国公司税收筹划的主要内容。 避免税收违法行为筹划 由于税法对依法纳税以及税收违法行为的认定有许多条件，如果不能全面掌握和准确理解这些条件，就会导致非故意性的税收违法，进而造成补税、罚款的有形损失和判刑、公示的无形损失。所以避免因税收违法而造成的损失，也应当是税收筹划的重要内容。 掌握税收筹划的基本步骤 熟知税法，归纳相关规定 确立节税目标，建立备选方案 建立数学模型，进行模拟决策（测算） 根据税后净回报，排列选择方案 选择最佳方案 付诸实践，信息反馈 熟悉税收筹划的基本技术 从税制构成要素的角度探讨，税收筹划的基本技术可以归纳为以下八类： 免税技术：尽量争取免税期最大化。 减税技术：尽量争取减税待遇和使减税最大化、减税期最长化。 税率差异技术：尽量利用税率的差异使减税最大化。 分割技术：使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而使节减的税款最大化。 扣除技术：使税收扣除额、宽免额和冲抵额等最大化。 抵免技术：使税收抵免额最大化。 延期纳税技术：尽量采用延期缴纳税款的节税技术。递延纳税虽不能减少应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项无需支付利息，对纳税人来说等于是降低了税收负担。纳税期的递延有利于资金周转，节省了利息支出，还可使纳税人享受通货膨胀带来的好处，因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀币值下降，从而降低了实际的税负。 退税技术：争取退税待遇和使退税额最大化的节税技术。 选择恰当的切入点 选择节税空间大的税种为切入点 影响节税空间大小的因素至少有两个：一是与纳税人经济活动关系的密切程度，因而对纳税人决策有重大影响的税种通常就是税收筹划的重点；二是税种的税负弹性。税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。 以税收优惠为切入点 用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程，也是筹划的主体内容。 以纳税人构成为切入点 按照我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，则无须缴纳该项税收，因此，在进行税收筹划前，首先要考虑能否避开成为某税种纳税人，从而根本上减轻纳税负担。 以影响应纳税额的几个基本因素为切入点。 因此影响应纳税额的因素主要有两个：即计税依据和税率，进行税收筹划，无非是从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。 五、中介机构税收筹划的工作程序及业务洽谈模式 工作程序 客户提出要求→谈判→组织力量→初步调查→提出建议书→签订合同→开始工作→中间报告→最终报告 业务洽谈模式 明确税收筹划目标 委托单位申请 前 期 洽 谈 收 集 资 料 自身筹划能力分析 决定是否应答 签 定 合 同 现 场 调 查 说 明 原 因 签订委托合同 税务师事务所决定接受委托的，应与委托人就委托事项进行协商。双方达成一致意见后，签订税务代理委托协议。 六、国际、国内税收筹划的发展趋势 国际税收筹划的发展趋势 国内税收筹划与国际税收筹划相互交织、相互促进，使税收筹划的理论和实践有长足发展。 因各种历史的和现实的原因而产生的避税港、低税区的日益增多，被纳税人认识和利用，从而使税收筹划具有国际普遍性特征。 由于避税活动越来越普遍，各国政府均制定了若干反避税条款，而政府反对避税，却不反对既不违法又符合政策导向的税收筹划。随着政府的反避税措施越来越有力，越来越多的纳税人由避税转向筹划。 最初的税收筹划是通过财务手段，但随着客观条件的不断变化，税法、税收政策、税收征收管理等方面筹划机会已日益被广泛利用，因此，以财务手段为特征的税收筹划已变为财务手段与非财务手段并用的企业经营行为。 只要存在税收，就会有税收筹划。税收法规制度在不断完善、不断实现国际协调，税收筹划也在不断发展和深入。 我国税收筹划的发展趋势 首先，现实纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大。 其次，税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快，将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系，偷税和避税的机会日益减少、风险却日益增加，使得税收筹划变得日益重要。 第三，更多的跨国公司和会计师（律师、税务师）事务所将涌入中国。它们不仅直接扩大税收筹划的需求，而且会带来全新的税收筹划的观念和技术，促进我国税收筹划的研究和操作水平的提高和税收筹划活动的广泛发展