第15章财务会计报告.pptVIP

* * 八、中期财务报告——概述 中期和中期财务报告的界定： 中期：指短于一个完整的会计年度的报告期间。 中期财务报告：指以中期为基础编制的财务报告。 “中期”一定是指半年吗？ * * 八、中期财务报告——概述 内容：资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注。 要求：会计报表格式和内容应当与上年度会计报表相一致 。 确认和计量基础：采用与年度会计报表相一致的会计政策。 * * （一）经营活动产生的现金流量 ——收到的其他与经营活动有关的现金 该项目反映企业除了上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金流入，一般包括罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、现金清查中的长款收入等。 四、现金流量表——编制方法 * * （一）经营活动产生的现金流量 ——购买商品、接受劳务支付的现金 该项目反映企业销售商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购买材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），本期支付购买材料、商品、接受劳务的应付账款和应付票据，以及本期预付账款，扣除本期购货退回而收到的现金。 四、现金流量表——编制方法 * * 四、现金流量表——编制方法 （一）经营活动产生的现金流量 ——购买商品、接受劳务支付的现金 本期购买商品、接受劳务支付的现金 + 本期支付前期的应付账款 + 本期支付前期的应付票据 + 本期预付的账款 - 本期因购货退回收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 * * 购买商品、接受劳务支付的现金 ＝ ＋ ＋ ＋ ＋ ＋ － － － 四、现金流量表——编制方法 主营业 务成本 其他业 务支出 应交税金— 应交增值税 （进项税额） 存货 （期末余额－ 期初余额） 应付票据、应付账款 （期初余额－期末余额） 预付账款 （期末－期初） 当期因购货退 回收到的现金 当期以非现金资产清偿债务 而减少的应付账款和应付票据 当期生产成本、制造 费用中的非现金支出 * * 举 例 某公司当期主营业务成本80万元，本期购入原材料进项增值税为17万元。应付账款期初余额为18万元，期末余额为25万元；应付票据期初余额为19万元，期末余额为9，其中本期用固定资产抵消了应付票据4万元；预付账款期初余额为5万元，期末余额为8万元；期初存货有32万元，期末存货只有13万元。 本期购买商品，接受劳务支付的现金 = 80+17+（18－25）＋（19－9－4）+（8－5）＋（13－32）=80（万元） * * （一）经营活动产生的现金流量 ——支付给职工以及为职工支付的现金 该项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险金、失业保险金、住房公积金、商业保险金、其他福利费等。 本项目不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资积其他费用。 四、现金流量表——编制方法 * * 甲公司企业本期实际支付工资40万元，各种奖金25万元，其中经营人员工资30万元，奖金20万元；在建工程人员工资7万元，奖金5万元；离退休人员的工资3万元。 支付给职工以及为职工支付的现金 ＝30＋20＝50（万元） 举 例 * * （一）经营活动产生的现金流量 ——支付的各种税费 该项目反映企业当期实际支付的各种税费，包括本期发生并实际支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费。 但不包括实际支付的计入固定资产价值的耕地占用税、因投资活动产生的增值税和营业税。 四、现金流量表——编制方法 * * 举 例 甲公司期初有未交纳的所得税8万元，本期新发生的所得税为135万元，期末有10万元的所得税未交。另外，甲公司本期实际交纳的增值税、营业税、耕地占有税分别为60万元、28万元、6万元，其中建造厂房领用自产产品应交的增值税3建造厂房万元，耕地占有税也是因建造厂房而发生。 支付的各项税费＝（8+135－10）＋（60－3）+28=218（万元） * * 四、现金流量表——编制方法 （二）经营活动产生的现金流量 ——支付的其他与经营活动有关的现金 该项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，包括： 用现金支付的罚款、差旅费、业务招待费、财产保险费、审计费、咨询费，以及支付给离退休人员的各项费用。 * * （二）投资活动产生的现金流量 ——收回投资所收到的现金 该项目反映企业当期收回对外投资所收到的现金，包括出售、转让或