职业道德基本框架教案.pptVIP

九、保管客户资产 　　除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。　　　　如果客户资金或其他资产来源于非法活动（如洗钱），注册会计师不得提供保管资产服务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。 注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求：　　1.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开；　　2.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产；　　3.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得；　　4.遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。 * 十、对客观和公正原则的要求（针对鉴证以及非鉴证业务） 　　在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响。　　在提供鉴证业务时，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户，以便能够提出无偏见、无利益冲突或无他人不当影响的结论。 　　　　 防范措施主要包括：　　1.退出项目组；　　2.实施督导程序；　　3.终止产生不利影响的经济利益或商业关系；　　4.与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项；　　5.与客户治理层讨论有关事项。 如果防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受业务委托或终止业务。 * 下列描述中，正确的是（　）。A. 注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则B. 会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁C. 注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意D. 如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定正确答案：C答案解析：选项A，这只是遵守了实质性上的独立，而缺乏对形式上独立的要求；选项B，该情形属于产生过度推介的威胁；选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。 * 下列说法不正确的有（　）。A. 在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密B. 在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密C. 任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息D. 会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金正确答案：ABCD答案解析：选项A，在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外；选项B，会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密；选项C，命题太过于绝对，在法律法规和职业规范允许或要求下，可以披露；选项D，注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金。 * 下列关于注册会计师运用职业道德概念框架的说法中，错误的是（　）。A.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益威胁。B.注册会计师不应向客户或其他第三方支付介绍费。C.在任何情况下，注册会计师都不应该接受客户提供的礼品或招待，因为这种行为可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁D.在提供鉴证业务时，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户，以便能够提出无偏见、无利益冲突或无他人不当影响的结论正确答案：C答案解析：如果一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有具体事实和情况后，认为礼品或招待的价值微小且对客观性无影响。在这种情况下，注册会计师可以认为接受该项礼品或招待属于正常的商业交往，没有影响决策或获取信息的特定意图，对职业道德基本原则的遵循产生的威胁未超出可接受水平。 * 在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁，并评价威胁的重要程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，适当的防范措施可能包括（　）。A.熟悉相关监管或报告的要求B.对客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解C.分派足够的具有专业胜任能力的员工D.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺正确答案：BD答案解析：选项AC属于注册会计师在承接某一客户业务前可能采取的防范措施。 * 下列有关涉及职业道德的表述中，恰当的有（　）。　　A.如果客户涉足非法