坏账税前扣除.docx

问：内外资企业对税前扣除坏账损失的条件有何不同？??????? 答：（１）《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）第四十七条规定：纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理： ???? ?①债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款； ????? ②债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款； ????? ③债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款； ???? ?④债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款； ??? ? ⑤逾期３年以上仍未收回的应收账款； ????? ⑥经国家税务总局批准核销的应收账款。 ????《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］第８４号）第四十八条规定，纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。企业应根据当地税务机关的规定报送相关审批资料。 ???? （２）《外商投资企业和外国企业所得税实施细则》第二十七条规定，属于下列情形的坏账损失，报经主管税务机关批准后允许在税前扣除： ???? ①因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍然不能收回的； ??? ?②因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的； ???? ③因债务人逾期未履行偿债义务，已超过２年，仍然不能收回的。?纳税人应收、预付账款发生坏账损失申请税前扣除的条件发布时间：2006-1-24 10:31:47 ?? 来源：纳税服务网 ??作者： ?? 添加到我的收藏　　1、债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；??????????????????????????? 　　其中，债务人已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿的部分后，对不能收回的款项，认定为损失。对尚未清算的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分认定为损失。债务人已失踪、死亡的应收账款，在取得公安机关已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。????????????????????????? 　　2、债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；????????????????????????????????????????????????????? 　　逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁决书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院判决、裁定或终（中）止执行的法律文书，认定为损失。在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。逾期三年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得境外中介机构出具的有关证明，或者取得中国驻外使（领）馆出具的有关证明后，认定为损失。　　3、符合条件的债务重组形成的坏账；　　4、因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。????????????????????????????????????????????????????? 　　因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，或者取得中国驻外使（领）馆出具的有关证明后，对确实不能收回的部分，认定为损失。