[工程科技]第2章 货币资金.ppt

第二章 货币资金 学习目标： 第二章 货币资金 2.1 库存现金 2.2 银行存款 2.3 其他货币资金 2.1 库存现金 2.1.1 现金管理制度 2.1.2 现金的内部控制 2.1.3 库存现金的核算 2.1.4 现金的清查 2.1.1 现金管理制度 1) 现金的使用范围 .职工工资、津贴； .个人劳务报酬； .根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金； .各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； .向个人收购农副产品和其他物资的款项； .出差人员必须随身携带的差旅费； .结算起点以下的零星支出； .中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.1.1 现金管理制度 2) 核定库存现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。现金的限额是由企业开户银行根据企业的实际需要核定的，一般不得超过本单位3至5天正常零星开支需要量，边远地区和交通不便地区的企业可以按照多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。企业应当严格遵守核定的现金限额，超过限额部分应于当日终了前送存银行。需要增加或减少现金限额的单位，应当向其开户银行提出申请，由开户银行核定。 2.1.1现金管理制度 3)严禁擅自坐支现金 坐支现金是指企业将自己的现金收入直接用于自己的现金支出的现象。开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审核批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。 2.1.1现金管理制度 4)现金收支的其他规定 开户单位从开户银行提取现金时，应当如实填写提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应当向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准编造用途套取现金；不准用银行账户代其他单位或个人存入和支取现金；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，可以按照违规金额的一定比例予以处罚。 2.1.2 现金的内部控制 1)现金收、支凭证 企业在对现金核算时，必须以合法的原始凭证为依据，包括现金收入的原始凭证和现金支出的原始凭证，如销售发票副本、支票存根、银行汇单、购货发票、经领导批准的解款单等。所有原始凭证只有经购认真审核无误后，才可据以编制现金收付款记账凭证。办完现金收支业务的记账凭证和原始凭证，出纳员要在上面加盖“收讫”或“付讫”的戳记，表示款项已经收付。 2.1.2 现金的内部控制 2)现金的控制措施 .建立合理分工、各司其职的制度。 .建立审核和签证制度。 .建立收据和发票的领用制度。 .建立定期核对账目和盘点制度。 .建立现金预算制度。 2.1.2 现金的内部控制 3)现金收入控制 .所有企业外界交来的款项应由指定的收款员点收。 .出纳员收入款项后，应与收款清单相核对，并根据会计人员编制的记账凭证及所附原始凭证，登记现金日记账。 .会计人员将收款清单与银行存款回单核对相符后，编制收款凭证和现金存入银行的付款凭证，据以登记现金总账。 2.1.2 现金的内部控制 4)现金支出的控制 .企业的所有现金支出都应由业务部门提出付款申请，填制付款的原始凭证金发所在部门主管及有关领导批准后，送交会计部门。 .会计人员对付款的原始凭证的计算是否正确、手续是否齐全、开支是否合理等进行审核，并据以作出付款的记账凭证，签字后送交出纳员。 .出纳员根据审核过的付款凭证付款，并加盖“付讫”章，据以登记现金日记账。 .会计人员根据已付款的付款凭