[法学]税法 第四章 营业税法.pptVIP

第四章 营业税法 本章考情分析 在最近3年的考试中，营业税一章的平均分值约为9分，在CPA税法考试中处于重要的地位。营业税易出单选题、多选题、计算题、综合题型，也容易成为与其他税种（如增值税、城建税、所得税等）混合的综合题型中的一部分。该税种与增值税之间征税范围上的板块结构与具体政策上的犬牙交错关系，成为CPA考试经常出现的考点。 2011年教材的主要变化 1.删除营业税的作用的内容；删除一些过时的政策。 2. 进行了节与节之间的合并。 3.增加金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）超过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税。 4.增加境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务：移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围,不征收营业税。 5．增加21个中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税的规定。 6.增加融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税的规定。 第一节 营业税基本原理 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。 构成营业税纳税人的三个条件： 1.地域范围——在中华人民共和国境内。 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （1）劳务——提供或接受方在境内 （2）转让无形资产——接受方在境内 （3）转让或出租土地使用权——土地在境内 （4）转让或出租不动产——不动产在境内 【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。（2009年） 　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD 2.行为范围——提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。 营业税征税范围的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。但是加工和修理、修配属于增值税的范围，不属于营业税范围的劳务（以下称非应税劳务）。 【例题·单选题】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（ ）。 A.从事货物制造的行为 B.从事货物批发的行为 C.从事货物修理修配的行为 D.从事货物保管的行为 【答案】D 3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 【特别提示】（1）单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，要交纳两道营业税。 （二）纳税义务人的特殊规定（P124） 1～2运输 3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。（与增值税一章表述不同） 4.政策已经取消。 二、扣缴义务人 （三）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （七）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 第三节 税目与税率 营业税的税目和税率是考生要记忆和掌握的内容。 营业税一共有9个税目，包括7个应税劳务以及转让无形资产和销售不动产。营业税采用比例税率，基本税率为3%和5%；还有一个5%～20%的幅度比例税率。 【例题·多选题】下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（ ）。（2010年） A.搬家公司从事的搬家业务 B.航空公司从事的干租业务 C.远洋运输公司从事的光租业务 D.远洋运输公司从事的程租业务 【答案】BC 【例题·单选题】根据营业税相关规定，下列说法正确的是（ ）。 A.汽车修理应缴纳营业税 B.房屋修缮应缴纳营业税 C.服装缝补应缴纳营业税 D.机器修理应缴纳营业税 【答案】B 【例题·多选题】下列各项中，应按“服