[管理学]chapter9销售与收款循环.pdfVIP

第九章 第九章 第九章 销售与收款循环审计 销售与收款循环审计 第九章销售与收款循环审计 p359-396 财务报表审计概述 销售与收款循环概述 销售与收款循环内部控制及其测试 销售与收款循环的实质性测试 财务报表审计概述 • 财务报表审计方法 • 业务循环与交易类别的关系 • 财务报表项目的一般审计程序 • 财务报表项目的认定与一般审计程序 • 审计轨迹 财务报表审计方法 对各账户余额单 独审计：低效！ • 账户法 • 循环法 将紧密联系的交易或 事项与相关账户余额 合并审计 业务循环与交易类别的关系 循 环 主要交易类别 销售与收款 销售、现金收入与销售调整 采购与付款 采购与现金支出 生 产 制 造、薪 酬 筹资与投资 短期、长期投资、长期负债与资本 货币资金 与货币资金收支有关的交易 财务报表项目的一般审计程序 第一步 获取或编制明细表，与明细账、总账核对 审计相关明细账 共 审查相关会计凭证 实施计算程序 性 审查大额业务 中 实施截止测试 间 步 监盘或观察（实物资产、现金、有价证券） 骤 函证（被审计单位之外有联系的项目） 特 分析程序（存在可比规律的项目） 性 外币折算（存在外币业务） 其他程序（验证所有权、审阅章程、合同、营业执 照） 最后一步 审计在财务报表中的列报是否充分 财务报表项目的认定与一般审计程序 认 定 一般审计程序 监盘:实物资产、现金、有价证券;函证:银行存款、 存在或发 应收账款、应付账款;观察:在建工程;检查相关原始 生 凭证:其他项目 审计目标与 审计目标与 从交易发生的凭证或能证明其发生的凭证起一直追 查到有关账户余额，看是否全部入账;分析程序也能 完整性 审计程序相 审计程序相 为完整性认定提供帮助 适应！ 适应！ 权利与义 通过询问和对合同协议、权利证书及相关凭证的检 务 查进行 合理运用公认会计原则进行验证，也可能需要通过 估价或分 询问和分析程序或检查市场价格等外部信息评价管 摊 理层会计估计的合理性 对照会计准则，对实现其他认定或目标所取得的信 列报 息进行复核，并考虑适应于财务报表要素分类