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第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 二、资产负债表的作用 （一）反映企业在某一特定日期所拥有和控制的经济资源及其分布情况。 （二）反映企业在某一特定日期所承担的负债总额以及结构情况。 （三）反映企业股东在某一特定日期所拥有的净资产（即所有者权益）和构成情况。 第三节 利 润 表 第四节 现金流量表  一、现金流量表的概念 是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 四、现金流量表的格式 四、现金流量表的格式－续 六、现金流量表的披露 企业应当采用间接法在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 需要调整的项目： 实际没有支付现金的费用，如计提的减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销等。 实际没有收到现金的收益，如按权益法确认的投资收益等。 不属于经营活动的投资活动和筹资活动项目，如处置固定资产损益、财务费用中的利息等。 经营性应收、应付项目的增减变动。 在附注中单独披露项目： （一）资产减值准备； （二）固定资产折旧； （三）无形资产摊销； （四）长期待摊费用摊销； （五）待摊费用； （六）预提费用； （七）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益； （八）固定资产报废损失； （九）公允价值变动损益； （十）财务费用； （十一）投资损益； （十二）递延所得税资产和递延所得税负债； （十三）存货； （十四）经营性应收项目； （十五）经营性应付项目。 第五节 所有者权益变动表 第六节 会计报表附注 三、现金流量表的作用 1.现金流量表能够反映企业在一定期间内现金流动的情况。 2.现金流量表有助于评价企业偿还债务能力、支付股利能力和筹资能力。 3.现金流量表有助于预测企业创造未来现金流量的能力。 4.现金流量表有助于分析和评价企业收益质量。 5.现金流量表有助于分析企业投资理财活动对经营成果和财务状况的影响。 §14.4 现金流量表 五、现金流量表的编制方法 （一）经营活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量 （四）“汇率变动对现金的影响”项目 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 §14.4 现金流量表 补充资料 本期金额 上期金额 1．将净利润调节为经营活动现金流量： ? ? 　　净利润 ? ? 加：资产减值准备 ? ? 　　固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 ? ? 　　无形资产摊销 ? ? 　　长期待摊费用摊销 ? ? 　　处置固定资产、无期资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列） ? ? 　　固定资产报废损失（收益以“－”号填列） ? ? 　　公允价值变动损失（收益以“－”号填列） ? ? 　　财务费用（收益以“－”号填列） ? ? 投资损失（收益以“－”号填列） ? ? 　　递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） ? ? 　　递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） ? ? 　　存货的减少（增加以“－”号填列） ? ? 　　经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） ? ? 　　经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） ? ? 　　其他 ? ? 　　经营活动产生的现金流量净额 ? ? 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： ? ? 　　债务转为资本 ? ? 　　一年内到期的可转换公司债券 ? ? 　　融资租入固定资产 ? ? 3．现金及现金等价物净变动情况 ? ? 　　现金的期末余额 ? ? 　　减：现金的期初余额 ? ? 　　加：现金等价物的期末余额 ? ? 　　减：现金等价物的期初余额 ? ? 　　现金及现金等价物净增加额 ? ? 一、所有者权益变动表的概念和作用 是用以反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 此表由原来的附表升为主表，满足了报表阅读者了解企业的综合收益情况。 所有者权益变动表通过两个资产负债表日（上年金额与本年金额）之间的主体权益变动，反映当期主体净资产的增加或减少，代表了当期主体活动形成的总收益和总费用，包括那些直接计入权益的部分（所有者权益的利得和损失），体现了“全面收益观”。 §14.5 所有者权益变动表 二、所有者权益变动表的内容 1.净利润 2.直接计入所有者权益的