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纳税会计学讲授提纲 民以食为天，国以税为先。税收是维系一个民族命运的大血脉。税收是我们为文明社会支付的对价，只有不断完善税制，做到依法治税，才能实现保增长、保稳定、保民生，促进国民经济又好又快的发展，更好地维护国家政权。正是顺应这一需要，税务会计从财务会计和管理会计中分离出来，并将会计的基本理论、基本方法同纳税活动相结合而形成的介乎于税收学与会计学之间的一门边缘学科。是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。 教材共10章内容：第1章纳税会计概述、对纳税会计的概念、纳税会计的前提和原则、税收法律制度的构成、税务登记和纳税申报及税款征收方式等进行讲述；第 2章纳税人会计核算要求，对纳税会计资料，会计科目和纳税人的权利、义务、法律责任等予以介绍；3至5章介绍流转税会计，包括增值税会计、消费税会计、营业税会计；6至7章介绍企业所得税会计和个人所得税会计；8章介绍关税、第9章资源税会计、财产税会计（包括：房产税、契税、车辆购置税、车船税、土地增值税、城鎮土地使用稅、耕地占用税、城建税及教育费附加）社会保险金以及印花税会计等其他税种。第10章介绍企业会计准则与企业会计制度在财务报告上的差别 第一章 纳税会计概述 第1节 纳税会计概念 — 纳税会计的产生 纳税会计产生于十八世纪巴比伦王国，以缴税与其会计记录相融合为标志，十九世纪末至二十世纪初，现代所得税、先进的增值税的产生和不断完善，人类社会从自给自足的农业经济步入工业经济时代，税收逐步走上法制化轨道，现代税务会计应运而生。税务会计与财务会计、管理会计构成会计学科的三大分支。在市场经济条件下会计岗位必须细分，从财务会计中将涉税处理部分分离出来势在必然，纳税会计岗位已成为需求热门职位。 二纳税会计的概念 以国家现行税收法律法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成，调整计算和繳纳等企业渉税事项进行确认、计量、记录和报告，以实现企业最大税收利益的一门专业会计。 或定义为：以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。 或定义为：以国家现行税收法律法规为准绳，以货币计量为基本形式，以国家现行税收法律法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成，调整计算和繳纳进行核算和监督的一门专业会计。 三税务会计的模式和类型 1、模式：非立法型（以税法为导向，会计准则、会计制度从属于税法，纳税会计与财务会计不必分开因纳税所得与会计所得一致如欧洲大陆德国和法国）、立法型（会计法与税法都由立法部门制定，纳税会计与财务会计必须分开因会计所得与应税所得不一致如英美两国及我国）两种模式 2、类型：所得税为主体（英美加拿大等国）、流转税为主体（一些发展中国家）和流转税与所得税并重（德国意大利及我国）三种类型 四税务会计的特点 1，税法导向性 严格以税收法律法规为依据， 2，税务筹划性 节税和合理避税 3，协调性 将会计所得调整为纳税所得，与税法一致的会计准则同样适用于纳税会计 4，广泛性 纳税人包括所有法人和自然人都可能是纳税人 五税务会计与财务会计的关系 1，联系：相互协调、相互制约、相互促进，两者核算原理相同，纳税会计以财务会计为基础，税务会计是会计中的税务、税务中的会计 2，区别：目的不同；核算基础、处理依据不同；对象不同；目标不同；计算损益的程序不同 第二节 纳税会计的对象、任务与目标 （一）对象：凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的对象。 （二）任务： 1、依法履行纳税义务 2、正确计算各纳税期应缴各种税款 3、及时足额缴纳各种税金 4、正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，执行税务机关审查意见 5、进行财务分析，不断提高涉税核算和税务管理水平，降低纳税成本 6、在不违反税法的前提下，进行税务筹划，降低税收负担 （三）目标：向税务会计信息使用者（税务机关、企业的经营者、社会公众）提供有助于税务决策的会计信息。 第三节、税务会计的基本前提和一般原则 —税务会计的基本前提 （一）納税主体：直接负有纳税义务的实体包括法人和自然人即纳税义务人 （二）持续经营：预期所得税可以在将来继续课征 （三）货币时间价值 规定纳税义务的确认原则、纳税期限、 交库期 （四）纳税会计期间 （五）年度会计核算 二、税务会计的一般原则 （一）俢正的应计制原则 （二）与财务会计日常核算方法相协调原则 （三）划分营业收益与资本收益原则 （四）配比原则 （五）确定性原则 （六）可预知性原则 （七）税款支付能力原则 三、税务会计要素：对税务会计对象的进一步分类，是税制构成要素在税务会计中的具体体现。当其与财务会计一致时，按财务会计处理，当两者不一致