[经管营销]第十一章 筹资与投.pptVIP

2008-4-23 第十一章 筹资与投资循环审计 第十一章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环的控制测试 一、筹资与投资业务活动的特点 1、交易风险大，授权级别高。 2、交易金额大，发生频率低。 3、要求会计处理准确度高。 4、交易程序复杂，约束条件多。 二、筹资循环的控制测试 （一）筹资所涉及到主要业务活动 1、审批授权。 2、签订合同或协议。 3、取得资金。 4、计算利息或股利。 5、偿还本息或发放股利。 （二）筹资循环的内部控制 1、适当的授权审批。 2、职责分工。 3、签订合同或协议。 4、完善的实物保管控制。 5、取得资金。 6、监督借款使用。 7、偿还本息。 8、完善的会计核算制度。 （三）筹资循环的控制测试 1、初步了解应付债券内部控制的建立情况 （1）企业债券发行是否根据董事会授权和有关法律的规定，是否履行了适当的审批手续。 （2）企业债券的发行收入是否立即存人银行。 （3）企业能否根据契约的规定及时支付利息。 （4）企业能否将应付债券记入恰当的账户，并定期将明细账和总分类账进行核对。 （5）企业债券持有人明细账(债券存根簿)是否指定专人妥善保管。 （6）企业债券的偿还和购回是否按董事会的授权办理。 2、测试应付债券内部控制 （1）通过索取债券发行的有关授权批准文件、借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议等资料，检查债券发行业务的审批权限是否适当、手续是否齐全。 （2）通过实地调查和跟踪业务的方法，检查债券业务的职责分工是否合理。 （3）通过了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将有关账目与总账或外部机构核对，是否有完善的保管制度。 （4）抽查债券业务的会计记录。 （5）取得债券偿还和购回时的董事会决议，查明债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行。 3．分析评价应付债券内部控制 审计人员在完成上述程序后，应对企业应付债券的内部控制进行分析、评价，以确定其在实质性程序工作中的影响，并针对薄弱环节提出改进建议。 二、投资循环的控制测试 （一）投资循环的经济业务 1、审批授权。 2、取得证券或其他投资。 3、取得投资收益。 4、转让证券或收回其他投资。 （二）投资循环的内部控制 1、合理的职责分工。 2、健全的资产保管制度。 3、详尽的会计核算制度。 4、严格的记名登记制度。 5、完善的定期盘点制度。 （三）投资循环的控制测试 1、初步了解投资活动内部控制的建立情况。 2、抽查投资业务的会计记录真实正确情况。 3、认真分析企业投资业务管理报告。 4、评价投资业务内部控制。 思考题： 1、A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试的程序是（ ）。 A索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对 D抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规 2、在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（ ）。 A审查应付债券原始凭证保管人员同会计记录人员是否职责分离 B审查销售费用明细账 C审查债券持有人明细账是否由专人保管 D审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映 第二节 借款审计 一、借款审计目标 1、确定被审计单位在特定期间内发生的银行借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 2、确认被审计单位所记录的银行借款在特定期间是否存在，是否为被审计单位所承担。 3、确认被审计单位各项银行借款业务的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位 是否遵守了有关债务契约的规定。 4、确认被审计单位银行借款相关账户余额是否在资产负债表上恰当地披露。 二、短期借款的实质性程序 1、索取或编制短期借款明细表 2、函证短期借款 3、检查短期借款的增加 4、审查短期借款的使用 5、审查短期借款的减少 6、