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全面预算管理推行 一、中国全面预算管理存在的问题 全面预算管理推行 一、中国全面预算管理存在的问题 全面预算管理推行 二、推行全面预算管理的配套措施 全面预算管理推行 三、逐步推行全面预算管理 全面预算管理推行 四、全面预算管理成功的关键 二、具体内容 3 主题与目标形成 全面预算管理流程 二、具体内容 3 主题与目标形成 全面预算管理流程 把握基本理念 是这样 而不是这样 我们要达到什么样的目标 为了达到目标，我们应该如何做 因此，我们需要这些资源 我们拥有哪些资源 我们如何利用它们 因此，我们能达到的目标是什么 二、具体内容 3 主题与目标形成 全面预算管理流程 二、具体内容 3 主题与目标形成 全面预算管理流程 二、具体内容 4 预算编制 全面预算管理流程 二、具体内容 4 预算编制 全面预算管理流程 编制程序 二、具体内容 4 预算编制 全面预算管理流程 编制方法 方法 特点 适用范围 增量预算 以基期实际数据为基础，考虑预算期各因素变动的影响确定预算指标。 适用于概算和数额小、简单的预算指标。 零基预算 不考虑基期实际数据，以零为基础，从实际需要与可能出发编制预算。 适用于新的预算和需要改进的预算项目。 固定预算 根据固定的业务量编制预算，一般按预算期的可实现水平来编制。 适用于数额较稳定的预算项目，如固定成本预算。 二、具体内容 4 预算编制 全面预算管理流程 编制方法 方法 特点 适用范围 弹性预算 根据业务量与成本之间的关系，按预算期内可能发生的业务量编制预算。 适用于变动成本费用预算的编制。 定期预算 以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期编制预算。 适用于各年度预算指标较稳定的企业。 滚动预算 随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持四个季度12个月。 适用以战略周期或项目周期管理预算的企业。 概率预算 对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，然后计算其期望值来编制预算。 适用于不确定性程度较高的预算项目。 二、具体内容 4 预算编制 全面预算管理流程 职能部门 预算编制前准备工作 销售部门 销售分析及市场预测；营销策略运用及销售活动计划；准备基础数据（如已签订的预算年度合同、渠道和客户数据、定价和折扣、费用计算标准等）。 生产部门 生产分析及预测； 生产要素（材料、劳动力和设备）和生产进度安排；准备基础数据（如材料和工时定额、等级品率、废品率、设备利用率、库存天数等）。 采购部门 采购分析及预测；采购策略和采购活动安排；准备基础数据（如供应商、价格变动、采购批量和批次等）。 二、具体内容 4 预算编制 全面预算管理流程 职能部门 预算编制前准备工作 研发部门 新产品开发实际情况分析；确定新产品立项计划；考虑资源的投入、时间安排、风险控制等方面的问题。 设备部门 设备使用和维修保养情况分析；设备更新和维修计划；准备基础数据（如设备数量、技术指标、利用率、大修周期等）。 人力资源部门 人力资源分析及预测；考虑人力资源计划（如招聘、考核、薪酬和培训计划等）；准备基础数据（如岗位设置、薪酬标准、奖励计算方法、培训费标准等）。 财务部门 财务分析及预测；预算目标测算；投融资预算草案；准备有关资金、成本和利润等方面的基础数据。 二、具体内容 5 预算执行 全面预算管理流程 二、具体内容 5 预算执行 全面预算管理流程 二、具体内容 5 预算执行 全面预算管理流程 ⑴ 本着“先算后花，先算后干”的原则，一般情况下不得突破预算指标 （包括预算项目、金额和数量）。 ⑵ 如果客观环境、内部条件以及公司经营计划发生重大变化需要突破预算的执行预算外审批程序。 ⑶ 预算结余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。 预算审批控制 二、具体内容 5 预算执行 全面预算管理流程 预算审批程序 二、具体内容 5 预算执行 全面预算管理流程 预算审批程序 二、具体内容 5 预算执行 全面预算管理流程 二、具体内容 5 预算执行 全面预算管理流程 二、具体内容 5 预算执行 全面预算管理流程 二、具体内容 6 预算分析 全面预算管理流程 二、具体内容 6 预算分析 全面预算管理流程 二、具体内容 7 预算调整 全面预算管理流程 二、具体内容 8 预算考核 全面预算管理流程 二、具体内容 8 预算考核 全面预算管理流程 三、实证分析 1 目标分解发展趋势 全面预算管理流程 三、实证分析 2 流程设计关键要点 全面预算管理流程 三、实证分析 2 流程设计关键要点 全面预算管理流程 三、实证分析 2 流程设计关键要点 全面预算管理流程 全面预算管理推行 全面预算管理推行 一、中国全面预算管理存在的问题 全面预算管理推行 一、中国全面预算管理存在的问题 全面预算管理推